| 22.07.2026 10:21 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba,İthalatta gözetim bedeli uygulamasına ilişkin YMM raporu zorunluluğu konusunda görüşlerinize ihtiyaç duymaktayız.
Özellikle aşağıdaki hususta tereddüt yaşamaktayız:
6 aylık dönem itibarıyla ithalatta hesaplanan KDV toplamının 2.600.000,00 TL'yi aşması halinde mi YMM raporu gerekmektedir?
Yoksa 6 aylık dönemde gözetime konu ithalatlara ilişkin KDV matrahı toplamının 2.600.000,00 TL'yi aşması halinde mi YMM raporu düzenlenmesi gerekmektedir?
Bu konuda uygulamanın yukarıdaki şekilde mi yürütülmesi gerektiği, yoksa farklı bir yöntem veya dikkate almamız gereken başka bir husus bulunup bulunmadığı konusunda görüş ve yönlendirmenizi rica ederim.
Cevap : Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi ile 24 Kasım 2023 sonrası ithalat yapan dış ticaret alanındaki işletmeler için aşağıdaki kodlarda yapılan ilave vergiler ve KDV matrahına dahil edilen yurt dışı giderler dahil tüm tutarlar üzerinden KDV hesaplanacak olup, adı geçen KDV matrahının tutarları içinde yer alan ithalatta gözetim uygulaması kapsamındaki KDV tutarları, hesaplanan KDV ‘den indirim konusu yapılamayacaktır.
İthalatta Gözetim Uygulamasına (İGU) tabi olan yükümlüklerin kodları sırası ile;
Dampinge Karşı Uygulanan Vergiler (Kodu 20), Sübvansiyona Karşı Uygulanan Vergiler (Kodu 21), Antidamping KDV (Kodu 33), Ek Mali Yükümlülükler Kapsamındaki Vergiler- Adet Üzerinden (Kodu 34), Ek mali yükümlülükler KDV ‘si (Kodu 38), Ek mali yükümlülükler (Kodu 39), Telafi Edici Vergileri (Kodu 61) kodlu yükümlülüklerdir. Bu kodların dahil olduğu ithalat gümrük beyannamesinde (GB) yer alan vergiler için İthalatta Gözetim Uygulaması vardır. Bu vergiler dışındaki İGU tabi olacak yükümlülükler ithalat gümrük beyannamesinde açıklanması ve beyanı zorunludur.
Bu kodlar kapsamındaki KDV işlemleri, 57 No’lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği (KDVGUT) kapsamında İthalatta Gözetim Uygulaması (İGU) ile beyan edilen KDV indirim konusu yapılamadığından, bu tutarların indirilmediğinin tevsikine yönelik bildirim ve Özel Amaçlı YMM Raporu (ÖAYMMR) düzenleme şartı getirilmiştir.
İGU kapsamında ithalat yapan işletmeler, takvim yılının (on iki aylık tüm KDV dönemlerinin) altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedeli 2.600.000 TL aşan ya da altında kalan işletmeler, KDV beyanının yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde mezkur karar kapsamında doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığının bildirimi şartı vardır. Bildirimler; altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar ithalatçı işletmenin bağlı oldukları vergi dairesine yapılacaktır.
Tebliğ kapsamında 2026 birinci dönemi olan 01.01.2026 – 30.06.2026 dönemi için ithalat bedeli 2.600.000 TL aşan ithalatçılar için ÖAYMMR düzenleme şartı vardır.
Tebliğ kapsamında 2026 birinci dönem olan 01.01.2026 – 30.06.2026 dönemi için ithalat bedeli 2.600.000 TL altında kalan ithalatçılar ise bağlı bulundukları vergi dairesine bildirim beyan şartı vardır.
Şayet; İthalatta Gözetim Uygulaması kapsamında ithalat yapan mükellefin ithalatın yapıldığı yıl için süresinde düzenlenmiş YMM Tam Tasdik Sözleşmesinin bulunması ve düzenlenen raporda ithalata ilişkin ödenen KDV ’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığına yönelik açıklama bulunması halinde, sözleşme muhatabı mükellefin, Özel Amaçlı YMM Raporu ibrazına gerek yoktur
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
