| 28.07.2026 09:20 |
(Üye)
|
Soru : KONU: 57 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği Kapsamında Bildirim ve Özel Amaçlı YMM Raporu Yükümlülükleri Hakkında Görüş Talebi.31.01.2026 tarih ve 33154 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 57 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ile, 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca ithalatta gözetim uygulaması, korunma önlemleri ve antidamping önlemleri kapsamında indirim hakkı kısıtlanan KDV işlemlerine yönelik yeni denetim, bildirim ve raporlama usulleri belirlenmiştir.Söz konusu tebliğ ile takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla gözetim kapsamındaki malların ithalat bedelleri toplamı için 2.600.000 TL tutarında bir sınır getirilmiş; bu sınırın aşılması durumunda Özel Amaçlı YMM Raporu, altında kalınması durumunda ise Vergi Dairesine yazılı bildirim zorunluluğu ihdas edilmiştir.Uygulamada tereddüt yaşanan ve mükelleflerimizin cezai müeyyidelerle karşılaşmaması adına aşağıda yer alan iki spesifik hususta odamızın resmi görüşünün bildirilmesini talep etmekteyiz:SORU 1: Gözetim Kapsamında Olmayan İthalat İşlemlerinde Bildirim YükümlülüğüMükellef kurumun ilgili altı aylık dönemde gerçekleştirdiği gümrük beyannamelerinde yer alan ürünlerin tamamı, Ticaret Bakanlığı tarafından yayımlanan gözetim, korunma önlemi veya antidamping uygulamaları kapsamı dışındadır. İthal edilen ürünlerin GTİP kodları gözetim listelerinde yer almamaktadır. Bu durumda, ithalat hacmi ne olursa olsun, söz konusu tebliğ kapsamında bağlı bulunulan vergi dairesine herhangi bir yazılı bildirim (bilgi dilekçesi) verilmesi gerekir mi? Yoksa gözetim kapsamı dışındaki işlemler tebliğin tamamen dışında mıdır?SORU 2: İthalat Sınırının Aşılması Ancak Gözetim Farkının (Matrah Farkının) Sıfır Olması DurumuMükellef kurumun ilgili altı aylık takvim döneminde ithal ettiği ve gözetim kapsamına giren mallarının toplam ithalat bedeli 2.600.000 TL yasal sınırını aşmaktadır. Ancak bu ithalat işlemlerinde beyan edilen fiili kıymet, gözetim tebliğlerindeki asgari birim kıymetlerin üzerinde kalmaktadır. Dolayısıyla gümrükte herhangi bir gözetim farkı (matrah artırımı) doğmamış, "yurt dışı gider" kalemi altında bir beyan yapılmamış ve indirim kısıtlamasına tabi KDV tutarı "Sıfır (0) TL" olarak gerçekleşmiştir.Mükellef kurumun cari yılda yürürlükte olan bir YMM Tam Tasdik Sözleşmesi bulunmadığı varsayımı altında; indirim kısıtlamasına tabi KDV tutarı sıfır olsa dahi, sırf gözetim kapsamındaki malların ithalat bedeli 2.600.000 TL’yi aştığı için Özel Amaçlı YMM Raporu düzenlenmesi zorunlu mudur? Yoksa indirim kısıtlaması doğmadığı için vergi dairesine sadece taahhüt içeren bir dilekçe verilmesi yeterli midir?
Cevap : Oda resmi Görüş Bildiremez. Resmi Görüşü Kamu kurumu (GİB) verir. Burda kanun ve tebliğlerin yorumu yapılır. Resmi bir hükmü yoktur.
1-İLK 6 AYDA TÜM ithlat bedeli dikkate alınır. 2.6 milyonun altında ithalat var ise rapor yazılmaz. VD ne bilgi verilir.
2- Aşağıdaki bilgiler dışında bilgimiz yok.
Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi ile 24 Kasım 2023 sonrası ithalat yapan dış ticaret alanındaki işletmeler için aşağıdaki kodlarda yapılan ilave vergiler ve KDV matrahına dahil edilen yurt dışı giderler dahil tüm tutarlar üzerinden KDV hesaplanacak olup, adı geçen KDV matrahının tutarları içinde yer alan ithalatta gözetim uygulaması kapsamındaki KDV tutarları, hesaplanan KDV ‘den indirim konusu yapılamayacaktır.
İthalatta Gözetim Uygulamasına (İGU) kapsamında ithalat yapan işletmeler, takvim yılının (on iki aylık tüm KDV dönemlerinin) altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedeli 2.600.000 TL aşan ya da altında kalan işletmeler, KDV beyanının yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinde mezkur karar kapsamında doğru bir şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığının bildirimi şartı vardır. Bildirimler; altışar aylık dönemleri izleyen ayın sonuna kadar ithalatçı işletmenin bağlı oldukları vergi dairesine yapılacaktır.
Tebliğ kapsamında 2026 birinci dönemi olan 01.01.2026 – 30.06.2026 dönemi için ithalat bedeli 2.600.000 TL aşan ithalatçılar için YMM RAPOR düzenleme şartı vardır.
Tebliğ kapsamında 2026 birinci dönem olan 01.01.2026 – 30.06.2026 dönemi için ithalat bedeli 2.600.000 TL ALTINDA KALAN ithalatçılar ise bağlı bulundukları vergi dairesine bildirim beyan şartı vardır.
Şayet; İthalatta Gözetim Uygulaması kapsamında ithalat yapan mükellefin ithalatın yapıldığı yıl için süresinde düzenlenmiş YMM Tam Tasdik Sözleşmesinin bulunması ve düzenlenen raporda ithalata ilişkin ödenen KDV ’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığına yönelik açıklama bulunması halinde, sözleşme muhatabı mükellefin, Özel Amaçlı YMM Raporu ibrazına gerek yoktur
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
