| 19.10.2026 10:16 |
(Üye)
|
Soru : Araç alım-satım ve kiralama firmamız var alıp sattığı araçları 153 hesabında, kiraya verdikleri araçları 254 hesapta takip ediyorum.Kiralamaya verdiği araçları satmak durumunda kaldığında şahıstan aldığı için özel matrah olarak fatura kesiyor. Bu durumda muhasebesel olarak hesaplar karışıyor. Kdv beyannamesinde özel matrah kısmında mı, sabit kıymet satışında mı beyan etmek gerekiyor. Bunun çözümü nedir hiç özel matrah olarak kesmemesi gerekiyor değil mi? Bir de diğer konudan bağımsız 3 aylık amortisman yöntemi kullanıyorum, aracı 30 eylülde sattı diyelim benim satmadan önce o 3 aylık süreden amortisman hesaplamam gerekir mi yani geçici hazırlıklarından önce satıldıysa satıştan önce amortisman hesaplayıp sonrasında satış tarihi girip aktifinden çıkarmam gerekmez mi?
Cevap : 254 Hesap da kayıtlı taşıt satışları için Özel matrah sistemi uygulanmaz. Özle matrah uygulamasına ait Detaylı açıklama aşağıdadır.
Taşıt satış bedelinin tamamı üzerinden % 20 KDV hesaplanır.254 de kayıtlı taşıtlar için Amortisman hesaplayabilirsiniz.
153 Hesap da kayıtlı taşıtlar için amortisman ayrılmaz.
İKİNCİ EL ARAÇ (OTO) ALIM SATIMI ÖZET BİLGİ:
3065 Sayılı KDVK nun (23/f) maddesine göre, İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
KDV mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan ikinci el motorlu kara taşıtları satışında düzenlenecek faturalarda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır. KDV hesaplanarak alınan ikinci el motorlu kara taşıtları teslimlerinde ise özel matrah uygulanmayacağı tabiidir.
Buna göre, ikinci el motorlu kara taşıtın teslimlerinde özel matrah uygulaması YALNIZCA İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI TİCARETİYLE İŞTİGAL EDEN YETKİ BELGESİ OLAN MÜKELLEFLER TARAFINDAN UYGULANACAKTIR.
Sanayi il ticaret müdürlüğünden yetki belgesini almaları gerekir.
---Yetki belgesi olmayan ikinci el oto alım satımı yapan mükellefler özel matrahtan yararlanamaz.
---Yetki belgesi olmayan ikinci el oto alım satım yapanlar, İl Ticaret müdürlüğünden yetki belgesini almaları gerekir.
---İkinci el oto alım satım yapan galericiler , yetki belgesine sahip bile Vergisi mükellefin den faturalı aldığı araç için özel matrah uygulayamaz.
Düzenlenecek faturada kdv uygulanmayan tutar KDV beyannamesinde Özel matrah bölümünde beyan edilecek KDV tabi olan kısım normal teslimler arasında yer alacaktır.
KDV ÖDENMEDEN ALINAN binek araçlar için ÖZEL MATRAH uygulaması ile yapılan teslimde alış satış arasındaki farka KDV uygulanır.
Bu durum, “İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti ile uğraşan mükelleflerin katma değer vergisi uygulanmadan veya istisna kapsamında satın aldıkları binek otomobillerde KDV oranı 845 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, binek otomobil teslimlerinde uygulanacak KDV oranını, binek otomobil alımında ödenen KDV oranı ile aynı olacak şekilde yeniden belirlemiştir. Diğer taraftan binek otomobillere uygulanacak KDV oranını tespit eden 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı halen yürürlüktedir. Dolayısıyla mükellefler, binek otomobillerin alımında katma değer vergisi ödemiyor veyahut binek otomobili katma değer vergisinden istisna olarak satın alıyor ise bu şekilde iktisap ettikleri binek otomobillerin tesliminde 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına göre %1 KDV oranı uygulayacaklardır.
ÖRNEK
Vergi Mükellefi olmayan kişiden 900.000 TL İKİNCİ EL BİNEK OTO satın alınıyor . Alışlarda Gider pusulası düzenlenecek.
Bu ikinci el oto 950.000 TL satmıştır.
Alış bedeli : 900.000
Satış bedeli : 950.000
FATURA DÜZENLENMESİ :
Satış bedeli 950.000
KDV uygulanacak tutar (matrah) 50.000
Hesaplanan kdv % 1 500
Tahsil edilen tutar 950.500
KDV beyannamesinde özel matrah bölümünde gösterilecek tutar : 900.000
KDV beyannamesinde normal teslimler bölümünde gösterilecek tutar: 50.000
ALIŞ MUHASEBE KAYDI
---------------------/-------------------
153 900.000
102/103/329 900.000
---------------/-------------------------
SATIŞ MUHASEBE KAYDI
--------------------/---------------------
102/101/127 950.000
600 950.000
391 500
-------------------/----------------------
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
