| 15.09.2009 13:01 |
(Üye)
|
Soru : acil! market işi ile iştigal eden yeni mükellef acılışı yaptım , ilgili markette sigara satılmakta alış faturalarına baktığımda % 18 kdv hesaplanmış(metro grosmarket) satışlar % 0 alışları kdv toplam rakamından alışlara(%0 )olarakmı gireceğim sigaralarda alış faturaları nasıl işlenecek (yerli yabancı sigara fark ediyor mu)kdv acısından
Cevap : Konuya ilişkin İstanbul Defterdarlığının vermiş olduğu mukteza ekte olup işlemlerinizde uygulayacağınız prosedür için 89 ve 93 nolu KDV Genel Tebliğinden yararlanınız.
T.C.
İSTANBUL VALİLİĞİ
İl Defterdarlığı
Katma Değer Vergisi Gelir Müdürlüğü
TARİH: 15/03/2005
SAYI : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.1866
KONU : Tekel ürünlerinin tesliminde KDV uygulaması.
……………………. TİC.A.Ş.
İlgi dilekçenizde firmanızın yurt içinde üretim yapan sigara fabrikasından aldığı emtiayı distribütör olarak muhtelif marketlere satışını yaptığı, üretici firmanın kar marjı dağılımının, distribütör karının %5, bayi karının %8 olduğu belirtilerek KDV yönünden uygulamanın ne şekilde olacağı hususunda tarafımızdan görüş sorulmaktadır.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 maddesinde, Türkiye’deki ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi olduğu,
Kanunun 29/1. maddesi Mükelleflerin yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden bu kanunda aksine hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler nedeniyle ödenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisini indirebileceklerini,
29/3 maddesi ise, indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceğini hüküm altına almıştır.
Diğer taraftan, 93 Seri No.lu Katma Değer vergisi Genel Tebliğinin;
8. KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL TEBLİĞLERİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER başlıklı bölümünde;
“-Alkollü içki teslimlerinde özel matrah şekli TEKEL’in ilgili işletmeleri tarafından üretilen veya ithal edilen içkilerde uygulanmakta, diğer kamu veya özel sektör işletmelerinin alkollü içki teslimlerinde genel esaslara göre işlem yapılmaktadır. Ancak, TEKEL’in ilgili işletmelerinin özelleştirilmesi nedeniyle bu işletmeler için öngörülen özel matrah şekli uygulaması fiilen ortadan kalkmıştır. Bu durumun konuyla ilgili düzenlemelere yansıtılması gerektiğinden, 1 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (VII/D) bölümünde değişiklik yapan 89 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (B/1) bölümünün birinci paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiş, üçüncü paragrafı yürürlükten kaldırılmıştır:
“Diğer taraftan, bayi paylarının indirim mekanizmasında ortaya çıkardığı aksaklıkları önlemek maksadıyla, tütün mamullerinin satışında da Kanunun 29 uncu maddesinin 3 numaralı fıkrasının verdiği yetkiye dayanılarak spor-toto, milli piyango ve müşterek bahislere paralel bir uygulama yapılması usulü getirilmiştir.” denilmektedir.
Öte yandan, ilgi dilekçeniz eki Distribütörlük Sözleşme’sinde “Distribütör kendi faaliyet bölgesinde veya Türkiye dahilinde başka bir bölgede, şirketin veya başka bir sigara şirketinin distribütörlüğünü yapamaz. Ancak, şirket distribütör’ün faaliyet sahası içinde ve dışında başka distribütör’ler tayin etmeye her zaman yetkilidir.
Distribütör sadece, şirketin kendisine dağıtım bölgesi olarak verdiği yerleşim bölgelerinde dağıtımı gerçekleştirecektir. Bu bölgeler dışına herhangi bir nedenle herhangi bir şekilde satış yapmak ya da şirket ürünlerini göndermek ancak şirketin önceden alınmış yazılı iznine bağlıdır.”denilmektedir.
Buna göre, ………………A.Ş.nin Distribütörlüğünü üstlenen firmanıza tütün mamulleri teslimiyle ilgili bayilerin karını ihtiva edecek şekilde düzenlenen faturada KDV hesaplanarak adı geçen firma tarafından genel hükümlere göre beyan edilip ödenecek ancak distribütör olarak firmanızca perakendeci firmalara yapılan teslimlerde KDV hesaplanmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
