| 11.08.2008 14:59 |
(Üye)
|
Soru : İyi günler
Turizm acentalığı yapan müşterimin kesmiş olduğu faturalarda alan vergisi ücretini hangi hesapta takip etmeliyim.KDV beyannamesinde beyan etmeme gerek varmı.
İyi çalışmalar
Cevap : Sayın Oral,
Firmanızca tahsil olunan alan vergileri 360 Ödenecek vergi ve fonlar hesabında takip edilecektir. KDV Beyannamesi ile ilgisi bulunmamaktadır.
Konu ile ilgili olduğunu düşündüğümüz Mukteza ilişiktedir.
Bilgilerinize rica olunur.
Danışma
T.C.
İSTANBUL VALİLİĞİ
İl Defterdarlığı
Katma Değer Vergisi Gelir
Müdürlüğü
TARİH: 07.12.2004
SAYI : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.12.md.7896
KONU : Yurtiçinde ve yurt dışındaki firmalara verilen seyahat ve tur organizasyonu hizmetlerinde KDV
…………………..ŞTİ.
İlgide kayıtlı dilekçenizde, şirketinizin turizm, organizasyon ve uçak bileti satış faaliyetinde bulunduğu belirtilerek;
1-Yurt içinde faaliyet gösteren yerli bir firmaya yurt dışında verilen seyahat ve tur organizasyonu hizmetinden dolayı kesilecek faturada KDV matrahının seyahat masrafları toplamı+şirketin hizmet bedeli şeklinde mi oluşacağı veya hizmet yurt dışında verildiği için seyahat masrafları toplam tutarının (otel, gezi, uçak bileti vs.) KDV’den muaf olduğu düşünülerek sadece hizmet bedeline mi KDV uygulanacağı,
2-Yurt dışında yerleşik yabancı bire firmaya yurt içinde verilen seyahat ve tur organizasyonu hizmetinden dolayı kesilen organizasyon hizmet bedeli faturasında KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı, ne şekilde hesaplama yapılacağı,
3-……………na ait iç hat uçak biletlerinde gösterilen KDV’nin alan vergisi düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden iç yüzde yolu ile hesaplanmasının doğru olup olmadığı konularında …………..dan görüş sorulmaktadır.
3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 1/1.maddesine göre Türkiye’de ticari, sınai ,zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler vergiye tabi tutulmuş, 4. maddesinde hizmet teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemler olarak tanımlanmış ve bu işlemlerin bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi şekillerde gerçekleşebileceği belirtilmiştir. Kanunun 6/b maddesine göre hizmet ifalarında işlemin (hizmetin) Türkiye’de yapılmış sayılması için hizmetin Türkiye’de yapılması veya hizmetten Türkiye’de faydalanılması gerekmektedir.
Diğer taraftan Kanunun 11/1-a maddesiyle ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurtdışındaki müşteriler için yapılan hizmetler ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye’de verilen roaming hizmetleri vergiden istisna edilmiştir.
Kanunun 12/2. maddeleri uyarınca da bir hizmetin yurtdışındaki müşteriler için yapılan hizmet sayılabilmesi için,
- Hizmetler yurtdışındaki bir müşteri için yapılmış olmalıdır.
- Hizmetten yurtdışında faydalanılmalıdır.
Aynı Kanunun 20.maddesine göre teslim ve hizmet işlemlerinde matrah, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olup, bedel deyimi, malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade etmektedir.
Yine aynı Kanunun 24. maddesinin (b) fıkrası gereğince, vergi, resim, harç, pay, fon karşılığı gibi unsurlar matraha dahil bulunmaktadır.
Hizmet ihracı ile ilgili açıklamalar 17, 26 ve 30 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğlerinde yapılmıştır.
Hizmet ihracında katma değer vergisi istisnasının uygulanabilmesi için 26 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (k) bölümünde yer alan aşağıdaki dört şartın birlikte gerçekleşmiş olması zorunludur.
1 – Hizmet Türkiye’de yurtdışındaki bir müşteri için yapılmış olmalıdır.
2– Fatura veya benzeri nitelikteki belge yurtdışındaki müşteri adına düzenlenmelidir.
3 – Hizmet bedeli, döviz olarak Türkiye’ye getirilmelidir.
4 – Hizmetten yurtdışında yararlanılmalıdır.
Tebliğin aynı bölümünde yer alan Örnek 3’te;
“ Türkiye’de yerleşik olan ve seyahat acentalığı yapan (B) A.Ş., yurt dışında bulunan bir seyahat acentasının gönderdiği turist grubuna konaklama, tur düzenleme ve yeme-içme hizmeti vermektedir. Bu mükellef, söz konusu hizmeti karşılığında, 15.000.000. lira para almıştır. Türkiye’deki seyahat acentası aldığı bu paranın 13.500.000. liralık kısmını, turist grubunun Türkiye’deki konaklama, yeme-içme gibi masraflarında kullanmıştır. Yaptığı bu masraflardan sonra kendisine 1.500.000. lira kalmıştır.
Bu durumda bu mükellef yabancı seyahat acentasına 1.500.000. liralık hizmette bulunmuştur. Bu hizmetten yabancı seyahat acentası yararlandığından bu tutara katma değer vergisi uygulanmayacak ve hizmet ihracatı kapsamında işlem yapılacaktır.
Ancak, adı geçen mükellefin turist grubuna Türkiye’de verdiği yeme-içme, konaklama gibi hizmetlerden, Türkiye’de yararlanıldığından, bu hizmetler vergiye tabi tutulacaktı
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
