| 20.08.2008 16:46 |
(Üye)
|
Soru : Sn Yetkili,
Firmamız dövize endeksli fatura kesiyor ve aşağıdaki şekilde alıcı lehine kur farkı oluşuyor.
MAL BEDELİ KDV TOPLAM
FATURA 536,544.00 96,577.92 633,121.92
ÖDEMELER 603,874.48
FARK 29,247.44
İlgili bakiyenin YTL karşılığının kapanması için alıcı kur farkı faturası kesecektir. Aşağıdaki tebliğ ve sirküleri İSMMMO sitesinden inceledim;
• 105 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği (30.06.2007)
• (05.05.2004) KDVK-14 / 2004-14
Hesabın YTL olarak da kapanması için ben KDV içinde 29,247.44 YTL fatura kesilmesi gerektiğini söylüyorum, alıcı ise 29,247.44 YTL ye KDV ekleyip KDV tutarını bizden alması gerektiğini bildiriyor.
Fakat döviz olarak kapanmış bir hesapta oluşmuş YTL cinsinden kur farkının KDV içinde fatura kesilerek YTL olarak da kapanması gerektiğini düşünmekteyim.
Bu konuda mütealanızı almak istedim.
Şimdiden Teşekkür ederim.
Zafer Özer
Cevap : Sayın Özer,
Tebliğde kur farkının nasıl hesaplanacağı net olarak belirtilmemiştir. Ancak vergi idaresinin kur farklarında KDV uygulaması ile ilgili olarak vermiş olduğu muktezalarında (TARİH : 06.12.2001
SAYI : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.24.5993
KONU : Kur Farkı)
KDV’ nin iç yüzde ile hesaplanması gerektiği açıklanmıştır. Bizim de görüşümüz kur farkı üzerinden KDV’ nin iç yüzde ile hesaplanması gerektiği yönündedir. Çünkü kur farkı KDV dahil toplam alacak veya borç üzerinden hesaplanmaktadır. Döviz cinsinden olan borcun ödenmesi veya alacağın tahsil edilmesi sonucunda oluşan kur farkı üzerinden ayrıca KDV hesaplanması durumunda döviz cinsinden borç veya alacak bakiyesi kalmamasına rağmen cari hesapta ayrıca hesaplanan KDV ya da İndirilecek KDV kadar fark ortaya çıkacaktır. Döviz cinsinden borç ödendiğine veya alacak tahsil edildiğine göre ortaya çıkan kur farkına uygulanan KDV’ den dolayı bir farkın oluşmaması gerekir. Kur farkı üzerinden iç yüzde ile KDV hesaplanması durumunda herhangi bir fark ortaya çıkmayacaktır.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
