| 10.06.2010 10:18 |
(Üye)
|
Soru : Muhasebesini tuttuğum Ltd.Şti. İhracatçı bir firmadır. Yurtdışındaki mal verdiğimiz müşterilerimiz bazen Debit Note kesmektedirler tarafımıza Mallarda meydana gelen kusurları bildirerek bu belgeleri kesmektedirler bunları nasıl kayıt altına nasıl alabilirim. Şu anda elimde 06/05/2010 tarihinde düzenlenmiş İhracat satış faturasına atıf yapılarak 694,26GB'lik bir debit note kesilmiştir.
1- bu tarihteki Alış Kurundanmı kayıt altına alıcam.
2- Muhasebe Kaydı nasıl olacak hangi hesabı kullanacağım ve nasıl bir hesap açacağım.
Konu hakkında bilgi vermenizi rica eder iyi çalışmalar dilerim.
Cevap : Sayın Sipahi,
Alacak ve borç notu "credit note - debit note" uluslararası ticaret yapan şirketlerce ticarette öngörülmeyecek sekilde ortaya çıkan maliyete iliskin unsurları karsılıklı
olarak dengelemek amacıyla kullanılan notlardır. Bu notlar, genellikle satıcı tarafından alıcıya ticari, lojistik, teknik talepler, fiyat düzeltmeleri, komisyon ve indirim gibi nedenlerle gönderilir. Alacak notu "credit note" satılan mal veya hizmetin istenilen kalite standartlarına uygun
olmaması sonucu ortaya çıkan indirimler ile fiyat farklılığı gibi nedenlerle alıcının satıcıdan alacaklı olduğunu göstermek amacıyla satıcı tarafından düzenlenen bir belgedir. Diğer taraftan; 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun "ispat edici kağıtlar" baslıklı 227’nci maddesinde; "Bu kanunda aksine hüküm olmadıkça bu kanuna göre tutulan ve üçüncü sahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsiki mecburidir." hükmü yer almaktadır. Anılan hüküm gereğince tevsik edici belgeler Vergi Usul Kanunu’nun 229-242’nci
maddelerinde tek tek sayılmak suretiyle belirtilmis olup, 229’uncu madde ile mal teslimi ve hizmet ifalarının "Fatura" ile belgelendirileceği hüküm altına alınmıstır.
Öte yandan; 3065 sayılım Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 35’inci maddesinde; "Malların iade edilmesi, islemin gerçeklesmemesi, islemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değisiklik vukubulduğu hallerde, vergiye tabi islemleri yapmıs olan mükellef bunlar için borçlandığı vergiyi, bu islemlere muhatap olan mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değisikliğin mahiyetine uygun sekilde ve değisikliğin vukubulduğu dönem içinde düzeltir. Şu kadar ki, iade olunan malların fiilen isletmeye girmis olması ve bu girisin defter kayıtları ile
beyannamede gösterilmesi sarttır" hükmüne yer verilmistir.
Buna göre; yurt içinde yapılan ticarette herhangi bir nedenle katma değer vergisi matrahında meydana gelen değisikliklerin düzeltilmesi isleminde, düzeltmenin ortaya çıktığı dönem
itibariyle alıcı veya satıcı tarafından fatura düzenlenir ve yapılan düzeltme islemi böylece belgelendirilmis olur.
Yapacağınız muhasebe kaydında belgenin taşıdığı tarihteki MB döviz alış kuruna göre kayıt yapacaksınız. Sizdeki debit notun mahiyetine göre gider kalemini oluşturacaksınız. (Örneğin faiz ise 780)
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
