| 10.10.2008 17:11 |
(Üye)
|
Soru : merhaba,
ben yeni smmm ofisi açtım. makbuzu ücreti aldığım zaman mı kesmeliyim yoksa beyannameyi verir vermez kesmelimiyim, eğer ikinci şık olacaksa tahsilatı yapamazsam ne olacak, kazanmadığım bir ücretten vergi ödemek durumunda kalacağım, ne şekilde yapmam gerekir, bilgi vermenizi rica edeceğim.
saygılar,
Cevap : Sayın Demir,
Gelir Vergisi Kanununa göre; Serbest meslek faaliyetinde vergiyi doğuran olay hizmetin icrasına başlanması değil, tahsilatın yapılması anında doğar. Serbest meslek faaliyeti yürüten yükümlünün bu faaliyeti nedeniyle kendisine yapılan ödemeler için Serbest meslek makbuzu düzenleyerek tahsilat dönemine ilişkin beyanına dahil etmesi gerekir. Ancak, KDV Kanunu 10/a maddesine göre hizmetin ifası vergiyi doğuran olay olarak belirlenmiş olup serbest meslekle ilgili bir düzenleme yoktur. GVK’nda serbest meslek gelirinin tahsil esasına bağlanması bu hukuki durumu değiştirmez. KDV açısından vergiyi doğuran olay hizmetin yapılması ile oluşur. Bu nedenle serbest meslek faaliyetinde vergiyi doğuran olay hizmetin yapıldığı tarihte – bedel tahsil edilmese de – gerçekleşmiş sayılır. Burada hizmetin ifası verilecek hizmetin sözleşmeye uygun olarak tamamlanmasını ifade etmektedir.
Anlaşılacağı üzere tahsilat gerçekleşmemiş olsa dahi KDV Kanunu açısından serbest meslek makbuzu kesip vergi stopajını ve KDV sini beyan etmeliyiz.
Bu konuyla ilgili Danıştay Vergi Dava Daireleri Genel Kurulunun 14.04.2006 tarihli son kararı da bu yöndedir.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
