| 11.12.2009 11:12 |
(Üye)
|
Soru : iyi günler. 2004 yılında 502 sermaye düz.olumlu farklar hs.oluşan rakkam 2008 yılı dönem zarar'ından mahsup edebilirmiyiz? Teşekkür ederim.
Cevap : Sayın Küçük,
Pasif kalemlere ait enflasyon fark hesapları, herhangi bir suretle başka bir hesaba nakledildiği veya işletmeden çekildiği takdirde, bu işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin, bu dönemde vergiye tâbi tutulur. Ancak öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farkları düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sermayeye ilave edilebilir; bu işlemler kâr dağıtımı sayılmaz.” denilmektedir.
Diğer taraftan 17 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirkülerinin “18. 31/12/2003 Tarihli Bilançonun Düzeltilmesi Sonucu Oluşan Geçmiş Yıllar Kar veya Zararı” başlıklı bölümünde; “31/12/2003 tarihli bilançonun düzeltilmesi sonucu oluşan geçmiş yıllar kar veya zararları, kaydedildiği Geçmiş Yıllar Kar/Zararları Hesabının alt hesabında izlenmeye devam edilecek ve sonraki dönemlerde Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesi ve 338 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan esaslara göre düzeltme işlemine tabi tutulacaktır.” açıklaması yapılmıştır.
Bu açıklamalar çerçevesinde, özsermaye kalemlerine ait enflasyon farklarının (dolayısıyla 502 sermaye düzeltmesi olumlu farklarının da) DÜZELTME SONUCU oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilmesi mümkün olup bu işlem kâr dağıtımı sayılmayacaktır.
Bu açıklamalara göre özsermaye kalemlerine ait enflasyon farklarından düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarını mahsup ettikten sonra kalan bakiyenin TİCARİ FAALİYETTEN KAYNAKLANAN ZARARA MAHSUBU MÜMKÜN DEĞİLDİR.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
