| 08.02.2010 14:11 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba, SSK primlerinin suresinde ödenmemesi konusunu soracağım. Bu konu ile ilgili araştirma yaptım. 361 hesap tan 368 hesaba alınıyor, ayrıca KKEG lerin takip edildiği 900 lü hesaplara yazılarak matraha ekleniyor. Kanunun ilk bölümü gider yazılamaz deniyor.Bu lafzın gereği ödemdiğimiz SSK pirimlerin vergisini ödüyoruz. Kanunun devamında ödendiği zaman gider yazılır dıyor. O zaman ne yapıyoruz 900 lü hesaplara ters kayıt yazıyoruz. Asıl sorum burada başlıyor. KKEG ler SSK pirimlerine göre çok azdır, yani KKEG ler eksiye düşer. Şuna cevap istiyorum, O zaman Verginin matrahında azalma mı yapacağız. Bunu böyle beyan edebilirmiyiz. Saygılar Sunarım
Cevap : Sayın Kara,
Sizin de bahsettiğiniz gibi ödenmeyen SGK primleri 361 hesaptan 368 hesaba virman yapılır ve yıllık beyannamede KKEG olarak matraha ilave olunur. Takvim yılı geçtikten sonra yapılan ödemelerde;
Daha Sonra Ödenen Sigorta Priminin Muhasebeleştirilmesi
________________________________/_______________________________
368-VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA
TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER XXX
100-KASA / BANKA XXX
________________________________/______________________________
960-İNDİRİLECEK GELİRLER XXX
960.10-GEÇMİŞ YILA AİT SSK PRİMLERİ
961-İNDİRİLECEK GELİRLER KARŞILIĞI XXX
________________________________/______________________________
Diğer taraftan 174 sayılı Gelir vergisi kanunu Genel tebliğinin
“..Bu hükümlere göre SSK priminin gider olarak dikkate alınabilmesi için, bu primlerin Sosyal Sigortalar Kurumuna fiilen ödenmiş olması gerekmektedir. Bu nedenle, sigorta primleri, dönemine ve ait olduğu yıla bakılmaksızın fiilen ödendiği tarihte gider yazılacaktır.”
Hükmü gereğince SSK primleri müteakip dönemlerde fiilen ödendiğinde gider yazılabilecektir. Tabii bu indirim defter kayıtlarında değil beyanname üzerinde olacağını düşünmekteyiz. Yine de işlemlerinize esas olması için İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığından mukteza almanızı öneririz.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
