| 01.03.2010 11:28 |
(Üye)
|
Soru : Sayın Danışma birimi.
SORU 1)
Hem gelir hem de kurumlar vergisi yönünden, mükellefin ödemediği SSK primlerinin işveren payları gider yazılabilirmi?
……………………………………………………………………
SORU 2)
Eğer yazılamıyorsa cari ayın ödemesi sonraki aylarda yapıldığında nasıl giderleştirilir? Sene atlarsa ne olur?
…………………………………………………………………….
SORU 3)
Düzenli olarak ödenmiş olsa dahi cari ayın tahakkuku bir sonraki ay çıkıyor.
Yani 12. Ayın SGK Bildirgesi tahakkuku en erken 1. Ayda çıkıyor ve 1. Ayda ödeniyor.
Bu durumda sene atlamış olmuyormu?
12. aya ait 361 numaralı hesap tahakukunu 31/12/xxxx tarihlimi yoksa 01/01/xxxx tarihlimi kaydetmeliyiz?
Yani gider yazarken cari ay tahakkukunumu dikkate alacağız yoksa ödeme tarihinimi? Bu arada yıl başındaki sene atlama durumu ne olacak?
Cevap : Sayın Karadeniz,
Önce şu hususun bilinmesi gerekir; SSK priminin vadesinde ödenmemesi halinde bir daha artık bunun defter kayıtlarına intikal ettirerek gider kaydedilmesi mümkün değildir.
Ticari kazançta tahakkuk esası cari olduğundan SSK primi ve benzer diğer giderler ödensin veya ödenmesin gider olarak tahakkuk ettirilip deftere kaydedilir.
_______________________________/_____________________________
770-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ XXX
335-PERSONELE BORÇLAR/VEYA 381- GİDER TAHAKKUKLARI XXX
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR XXX
360.01-Gelir Vergisi
360.02-Damga Vergisi
361-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ XXX
361.01-Ssk İşveren Payı
361.02-Ssk İşçi Payı
______________________________/_____________________________
SSK’nun 80. maddesi son fıkrası ve GVK’nun 40. maddesi 2. bendi hükmü gereği, süresinde ödenmeyen SSK primi vergi tahakkukunda gider olarak indirilemez. Süresinde ödemeden kast edilen, yılı içinde yapılması gereken ödemedir. (Ancak burada idarenin tanıdığı bir imkan ile (GVK 174 sayılı Genel Tebliği) Aralık ayına ait sigorta primleri Müteakip yılın Ocak ayında ödenmesi halinde Aralık ayı gideri olarak kayıtlara alınabilecektir..)
SSK primlerinin vadesi geçtiği halde (Beyanname verilme tarihi sonuna kadar) ödenmemesi halinde Şu kayıtların yapılması gerekir.
_____________________________31/12/__________________________
361-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ XXX
368-VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ
VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE
DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER XXX
_________________________________/____________________________
950-KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER XXX
950.01-Ödenmeyen SSK Primi
951-KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER KARŞILIĞI XXX
________________________________/______________________________
Kurumlar vergisi mükellefleri kanunen kabul edilmeyen bu gideri beyannamelerinde ticari kara ilave ederek kanun hükmünü yerine getirirler. Gelir vergisi mükellefleri ise bu işlemi “Ticari Kardan Mali Kara ulaşmak için yapılan hesaplamayı gösteren bildirim” üzerinde yaparlar.İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler dönem sonunda ödenmeyen sigorta primlerini defterlerinin giderler toplamından indirmek suretiyle ödenmeyen sigorta primlerini ticari ve mali karın tespitinde dikkate almayıp, ileriki yıllarda ödemeyi yapınca tekrar gider kaydetmeleri gerekmektedir.
Ödenmeyen sigorta primleri tahakkuk tarihinde gider kaydedildiği için kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihte kazanca ilave yapılınca 950 ve 951 no.lu hesaplar karşılıklı olarak kapatılır.
Daha Sonra Ödenen Sigorta Priminin Muhasebeleştirilmesi
________________________________/_______________________________
368-VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA
TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER XXX
100-KASA / BANKA XXX
________________________________/______________________________
960-İNDİRİLECEK GELİRLER XXX
960.10-GEÇMİŞ YILA AİT SSK PRİMLERİ XXX
961-İNDİRİLECEK GELİRLER KARŞILIĞI
________________________________/______________________________
Diğer taraftan 174 sayılı Gelir vergisi kanunu Genel tebliğinin
“..Bu hükümlere göre SSK priminin gider olarak dikkate alınabilmesi için, bu primlerin Sosyal Sigortalar Kurumuna fiilen ödenmiş olması gerekmektedir. Bu nedenle, sigorta primleri, dönemine ve ait olduğu yıla bakılmaksızın fiilen ödendiği tarihte gider yazılacaktır.”
Hükmü gereğince SSK primleri müteakip dönemlerde fiilen ödendiğinde gider yazılabilecektir. Tabii bu indirim defter kayıtlarında değil beyanname üzerinde olacaktır.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
