| 08.12.2010 15:10 |
(Üye)
|
Soru : merhaba;
ltd ştı, gıda bankacılığı kapsamında ki bir vakfa dışardan teminle gıda (et) yardımında bulunuyor.alınan et faturası tevkifatlı olarak kesilmiş.
1-) bağış ve yardımlarda kdv maliyete alınıyor. ancak burada tevkif kdv ltd şirketce 2 nolu beyanla beyan edilerek ödenecek mi?
2-) bağış yapıldığında şirket fatura kesecek mi, yoksa sadece sevk irsaliyesi düzenlemesi yeterli mi?
acil önerilerinizi bekliyorum..
saygılar..
Cevap : Sayın Alpay,
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 6. maddesinin (2) numaralı fıkrasına göre, safi kurum kazancının tespitinde, Gelir Vergisi Kanunu’nun ticari kazanç hakkındaki hükümleri uygulanır hükmünden dolayı Gelir Vergisi Kanunu’nun 40.Maddesinde yapılan
düzenlemeden kurumlar vergisi mükellefleri de faydalanacaktır. Başka bir ifadeyle Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinde yapılan düzenleme olmasaydı kurumlar vergisi mükellefleri bu konuda uygulama dışı kalacaklardı. Gıda bankacılığı uygulaması Gelir Vergisi Kanunu’nun ticari kazançlara ilişkin “İndirilecek Giderler” başlıklı 40. maddesinin 1.fıkrasının 10 numaralı bendinde yer aldığından yapılan bağışlar ticari kazanç elde eden gelir vergisi mükellefleri ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından direkt gider olarak dikkate alınacaktır. Dolayısıyla ilgili firma zararda olsa dahi söz konusu bağış sonraki yıla mahsup edilecek zararlar olarak devredebilecektir.
Yapılan ayni yardım KDV Kanunu’nun 17. maddesindeki istisna hükümlerine girdiğinden yüklenilen KDV indirim konusu mümkün olmayacağından gider olarak dikkate alınması gerekmektedir KDV Tevkifatı beyan edilip ödenecektir.
Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesine eklenen hüküm çerçevesinde indirim konusu yapılacak bağışlar, bağışa konu mal bedeli Vergi Usul Kanunu’nun 232 inci maddesinde belirtilen fatura düzenleme sınırının altında kalsa dahi mutlaka fatura ile belgelendirilecek ve ayrıca taşıma için sevk irsaliyesi düzenlenecektir.
Danışm Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
