| 21.01.2011 09:14 |
(Üye)
|
Soru : Sayın Danışma Birimi.
Mükellef yaptığı kredili satışların kredi kartı ile tahsilatını bazen cari ay dışında tahsil etmektedir.
Yani örneğin malı aralıkta satıyor sevk ediyor ve faturasını aralık ayında kesiyor.
Ancak pos makinesi ile tahsilatını ocakta yapıyor.
Ya da tersi de olabiliyor.
Yani arlık ayında pos makinesini kullanarak ön ödeme alıyor. ( avans veya erken tahsil indirimi için )
Malı ocak ayında sevk ediyor, faturasını ocak ayında kesiyor.
Her iki durumda da cari aya ait kredili satış tutarı ile fiili pos makinesi hareketleri birbirini tutmuyor.
KDV beyanında , kesilen faturalara göre kredili satış tutarını yazarsak, gib.gov.tr ‘de sistem tarafından “ kredili satış tutarının banka kayıtlarıyla uyuşmadığı “ uyarısı geliyor.
Banka kayıtlarına göre yazarsak da gerçekte cari aya ait kredili satışları göstermemiş oluyoruz.
KDV beyanındaki kredili satışlar satırına cari aya ait kredili satışların toplamını mı , yoksa KDV beyanının dönemini oluşturan aydaki pos makinesi tahsilatı toplamını mı yazmalıyız ?
Veya bir başka yol mu uygulanmalı ?
Teşekkür Ederim.
Cevap : Sayın Karadeniz,
Konuya ilişkin olarak Maliye Bakanlığının yayınlamış olduğu duyurularda Kredi kartı işlemlerinin amacına uygun olarak kullanılması gerektiğini ve işlemin (satışın) yapıldığı tarihte kartların kullanılması gerektiğini ifade etmiştir.Ancak bahsettiğiniz uyumsuzlukların çıkmasının ileride idare tarafından sorulmasında belgelendirilip ispatlanması mükellefe düşmektedir.
Danışma Birimi
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞININ DUYURUSU
KREDİ KARTI SATIŞ (POS) CİHAZI İLE YAPILAN SATIŞLAR VE KDV BEYANNAMESİNİN 45 NO’LU “KREDİ KARTI İLE TAHSİL EDİLEN TESLİM VE HİZMET BEDELLERİN KDV DAHİL KARŞILIĞINI TEŞKİL EDEN BEDELö SATIRINA İLİŞKİN GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞININ AÇIKLAMASI
Bilindiği üzere, bankalar ve kredi kartı okuma makinesi (Pos makinesi ve imprinter cihazı) veren diğer kurumlar, vergi kimlik numarası bazında verdikleri cihazların üye işyerlerini ve bu işyerlerinin aylık kredi kartı ile yaptıkları satışları (sanal pos, kredi kartı, banka kartı-debit ve imprinter cihazı ile yapılan) günlük satış tutarları bazında aylık dönemler halinde ilgili dönemi takip eden ay Başkanlığımıza göndermektedirler.
Bankalardan alınan bu bilgilere göre, bankaların kredi kartı ile satış cihazı verdiği üye işyerlerinin, bu cihazları kullanarak yaptıkları satış tutarları ile mükelleflerin beyanları karşılaştırılarak bilgiler arasında uyumsuzluk tespit edilen mükellefler hakkında denetimler yapılmaktadır. Başkanlığımızca, söz konusu denetimlerin bundan böyle aylık dönemler halinde daha sık yapılması planlanmaktadır.
Yapılan vergi incelemelerinde mükelleflerin kredi kartı ile satış işlemi olduğu halde, ilgili dönemlerde verilen KDV beyannamelerinde yer alan 45 numaralı “kredi kartı ile tahsil edilen teslim ve hizmetlerin KDV dahil karşılığını teşkil eden bedelö alanının boş bırakılarak ihmal edildiği, ilgili hâsılatın sadece matrah bildirimi tablosunda yer alan “teslim ve hizmet bedeliöne dâhil edildiği görülmektedir. Söz konusu alanın bu şekilde doldurulmaması neticesinde kredi kartı satış hasılatı ile 45 numaralı satır arasında yapılan karşılaştırmalarda uyumsuzluklar ortaya çıkmakta, bu konu ile ilgili olarak yapılan incelemeler Başkanlığımız vergi inceleme birimleri üzerinde verimsiz iş yükü meydana getirmekte ve mükelleflerimizin beyannamelerini eksik doldurmalarından kaynaklanan vergi cezaları ile karşı karşıya kalmalarına neden olmaktadır.
Öte yandan yapılan incelemelerde, bazı mükelleflerce kredi kartlarının zaman zaman mal ve hizmet alışverişi dışındaki amaçlar için kullanıldığının ifade edildiği görülmüştür. Bankaların müşterileri ile aralarında yaptıkları sözleşme ile yalnızca mal ve hizmet alışverişi yapılması maksadıyla verdikleri POS cihazlarının, bu amaç dışında normal ve mutad olmayan başka amaçlarla kullanıldığı iddiasının vergi incelemeleri esnasında ispat yükümlülüğünün 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 3 ncü maddesi uyarınca iddia sahibi mükelleflere ait olması ve iddia edilen hususların yasal defter kayıtları üzerinde ispat edilememesi nedeniyle, mükellefler denetimler sonucu doğan vergi ve cezalardan dolayı ekonomik sıkıntılara düşmektedirler. Bu şekilde tarh edilen vergi ve kesilen cezalar için vergi mahkemelerine yapılan itirazlar neticesinde Danıştay’ın son yıllardaki kararlarının birçoğunun bu doğrultuda olması ve ispat külfetini mükelleflere yükleyerek aleyhte kararlar vermesi mükelleflerin kayıplarını daha da artırmaktadır.
Diğer taraftan mükelleflerin, kredi kartı ile yaptıkları satışlar ile bunlara ilişkin olarak düzenledikleri satış belgeleri arasında dönem kaymaları ve tutar uyumsuzluklarının oluşmasını engellemek için mutlaka POS cihazlarından gün sonlarında aksatmadan gün sonu işlem raporunu almaları gerekmektedir. Aksi durumda bankalardan aylık dönemler itibariyle işlem tarihi bazında alınan POS satış hasılatı bilgileri ile KDV beyannamesinde yer alan satış hasılatı bilgileri arasında yapılan kontrollerde uyumsuzluklar ortaya çıkmakta ve bu durum gelir idaresi ile mükellefler arasında ihtilaflara sebep olmaktadır.
Bu nedenlerle mükelleflerce kredi kartı ile satış (POS) cihazlarının amacına uygun biçimde kullanılması, bu cihazlarla ilgili olarak gün sonu işlemlerinin geciktirmeden yapılması ve serbest muhasebeci ve mali müşavirlerce KDV beyannamelerinin 45 numaralı “kredi kartı ile tahsil edilen teslim ve hizmetlerin KDV dahil karşılığını teşkil eden bedelö satırının aylık POS hasılatları dikkate alınarak doldurulmasına dikkat ve özen gösterilmesi gerek mükellefler ve serbest muhasebeci mali müşavirler ve gerekse Başkanlığımızın bundan böyle aylık dönemler halinde yapacağı çalışmaları verimli hale getirerek zaman kaybını önleyecek, ayrıca mahkemelerimizin söz konusu incelemelerden kaynaklanan ihtilaflarla ilgili iş yükünü azaltacak ve neticede oluşabilecek sıkıntıların önüne geçecektir.
Kamuoyuna saygı ile duyurulur.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
