| 31.01.2011 11:37 |
(Üye)
|
Soru : sayın ustad..
yıl sonunda ödenmeyen ssk borçları için muhasebe kaydı nasıl olacak.
birde bazı arkadaşlar ödenmeyen ssk borcunun tamamı değilde sadece işveren paylarını hesaba katıyorlar.doğru kaydın muhasebe uygulamasını bildirmenızı rıca ederim.saygılarımla...
Cevap : Sayın Güzey,
Önce şu hususun bilinmesi gerekir; SSK priminin vadesinde ödenmemesi halinde bir daha artık bunun defter kayıtlarına intikal ettirerek gider kaydedilmesi mümkün değildir. Ticari kazançta tahakkuk esası cari olduğundan SSK primi ve benzer diğer giderler ödensin veya ödenmesin gider olarak tahakkuk ettirilip deftere kaydedilir.
770-GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (borç) 335-PERSONELE BORÇLAR/VEYA 381- GİDER TAHAKKUKLARI (borç) 360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 360.01-Gelir Vergisi ve 360.02-Damga Vergisi (alacak) 361-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 361.01-Ssk İşveren Payı ve 361.02-Ssk İşçi Payı (alacak)
SSK’nun 80. maddesi son fıkrası ve GVK’nun 40. maddesi 2. bendi hükmü gereği, süresinde ödenmeyen SSK primi vergi tahakkukunda gider olarak indirilemez. Süresinde ödemeden kast edilen, yılı içinde yapılması gereken ödemedir. (Ancak burada idarenin tanıdığı bir imkan ile (GVK 174 sayılı Genel Tebliği) Aralık ayına ait sigorta primleri Müteakip yılın Ocak ayında ödenmesi halinde Aralık ayı gideri olarak kayıtlara alınabilecektir..) SSK primlerinin vadesi geçtiği halde (Beyanname verilme tarihi sonuna kadar) ödenmemesi halinde Şu kayıtların yapılması gerekir. _____________________________31/12/__________________________ 361-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ( borç) 368-VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER (alacak) _________________________________/____________________________ 950-KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 950.01-Ödenmeyen SSK Primi (borç), 951-KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER KARŞILIĞI (alacak)________________________________/______________________________ Kurumlar vergisi mükellefleri kanunen kabul edilmeyen bu gideri beyannamelerinde ticari kara ilave ederek kanun hükmünü yerine getirirler. Gelir vergisi mükellefleri ise bu işlemi “Ticari Kardan Mali Kara ulaşmak için yapılan hesaplamayı gösteren bildirim” üzerinde yaparlar.İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler dönem sonunda ödenmeyen sigorta primlerini defterlerinin giderler toplamından indirmek suretiyle ödenmeyen sigorta primlerini ticari ve mali karın tespitinde dikkate almayıp, ileriki yıllarda ödemeyi yapınca tekrar gider kaydetmeleri gerekmektedir. Ödenmeyen sigorta primleri tahakkuk tarihinde gider kaydedildiği için kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihte kazanca ilave yapılınca 950 ve 951 no.lu hesaplar karşılıklı olarak kapatılır. Daha Sonra Ödenen Sigorta Priminin Muhasebeleştirilmesi ________________________________/_______________________________ 368-VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER(borç) 100-KASA / 102 BANKA (alacak) ________________________________/______________________________ 960-İNDİRİLECEK GELİRLER 960.10-GEÇMİŞ YILA AİT SSK PRİMLERİ (borç), 961-İNDİRİLECEK GELİRLER KARŞILIĞI (alacak) ________________________________/______________________________ Diğer taraftan 174 sayılı Gelir vergisi kanunu Genel tebliğinin “..Bu hükümlere göre SSK priminin gider olarak dikkate alınabilmesi için, bu primlerin Sosyal Sigortalar Kurumuna fiilen ödenmiş olması gerekmektedir. Bu nedenle, sigorta primleri, dönemine ve ait olduğu yıla bakılmaksızın fiilen ödendiği tarihte gider yazılacaktır.” Hükmü gereğince SSK primleri müteakip dönemlerde fiilen ödendiğinde gider yazılabilecektir. Tabii bu indirim defter kayıtlarında değil beyanname üzerinde olacaktır.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
