| 24.02.2009 10:48 |
(Üye)
|
Soru : sayın hocam mükellefim olacak bir işletmeyi 01.03.2009 da kurucam.Firmanın kuruluş öncesine ait(15.02.2009 ve 20.02.2009) mal alış ve gider faturaları mevcut.Bu mal alış ve giderleri 01.03.2009 olarak kayıt edebilirmiyim?
Cevap : Sayın Aykırı,
MÜKELLEFİYET TESİS ETTİRİLMEDEN ÖNCE YAPILAN MASRAFLAR İLE MAL VE HİZMET ALIMLARINA AİT KDV’NİN İNDİRİLİP İNDİRİLEMEYECEĞİ
3065 sayılı KDVK’nın 29/1-a maddesinde, mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV’den, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde gösterilen KDV’yi Kanun’da aksine hüküm olmadıkça (Kanunun 30. maddesi kastedilmektedir.) indirebilecekleri hükme bağlanmıştır. KDV indiriminin şartları ise, Kanunun 34/1. maddesinde,
- Verginin fatura veya benzeri belgelerde ayrıca gösterilmesi,
- Bu belgelerin kanuni defterlere kaydedilmesi
şeklinde belirlenmiştir. İndirimin bir diğer şartı ise aynı Kanunun 29/3. maddesinde “indirim hakkı vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir” şeklinde belirlenmiştir. Diğer bir ifade ile fatura veya benzeri belgelerde gösterilen KDV’ nin indirilebilmesi için bu belgelerin, düzenlendikleri yılın sonuna kadar yasal defterlere kaydedilmesi gerekmektedir. Örneğin, 2009 yılında düzenlenen faturada gösterilen KDV, faturanın 2009 yılı sonuna kadar yasal defterlere kaydedilmesi şartıyla belgelerin defterlere kaydedildiği dönemde indirilebilir. Ancak, mükellef bu durumda, söz konusu belgelerdeki KDV’yi, belgelerin defterlere kaydedildiği dönemde indirilebilecek ayrıca, VUK’un kayıt nizamına ilişkin hükümlerine uymaması nedeniyle adına birinci derece usulsüzlük cezası kesilecektir
2009 yılında düzenlenen faturanın 2010 yılı defterlerine kaydedilmesi ve bu faturada gösterilen KDV’nin indirilmesi mümkün değildir.
Öte yandan, 213 sayılı VUK’da, mükellefiyet tesis ettirilmesinden önce başlanılacak işle ilgili olarak yapılan mal ve hizmet alımlarının ne şekilde işleme tabi tutulacağı, kayıtlara nasıl alınacağı konusunda özel bir düzenleme yapılmamıştır. Anılan Kanunun 154 ve 155. maddelerinde tüccarlarda ve serbest meslek erbabında işe başlamanın belirtileri hükme bağlanmış, 219. maddesinde ise, mükelleflerce kayıtların 10 günden fazla geciktirilemeyeceği belirtilmiş bulunmaktadır.
- Fatura veya benzeri belge muhteviyatı masraflar ile mal ve hizmet alımlarının vergi mükellefiyetini doğuran iş veya işlerle ilgili olması,
- KDV’nin bu belgeler üzerinde ayrıca gösterilmesi,
- Fatura veya benzeri belgelerin mükellefiyetin tesis ettirildiği tarihten itibaren VUK’un 219. maddesinde belirtilen sürelerde yasal defterlere kaydedilmesi,
şartları çerçevesinde indirim konusu yapılabilir. Prensip olarak söz konusu belgelerin mükellefiyet tesisini müteakip en geç 10 gün içinde yasal defterlere kaydedilmesi gerekir. Ancak, KDVK’nın 29/3. maddesi gereği KDV indirimi bakımından bu belgelerin, mükellefiyet tesis ettirildiği yılın sonuna kadar defterlere intikal ettirilmesi de mümkündür.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
