| 09.03.2009 16:02 |
(Üye)
|
Soru : Sayın Yetkili:
Bilindiği gibi 213 sayılı vergi usul kanunu'nun mühesses 298.maddesi 5024 sayılı kanununun 2. maddesi ile değiştirilerek 'Enflasyon Düzeltmesi ve yeniden değerleme oranı'şeklinde düzenleme yapılmıştır.Bu düzenleme hükmü 01.01.2004 tarihinde yürürlüğe girmiştir.Ancak 1.geçici vergilendirme döneminde madde de belirtilen şartlar oluşmadığından Enflasyon değerlemesi yapılmamıştır.
2. geçici vergi vergilendirme döneminde şirketin cesametine göre Enflasyon değerlemesi yapma şartları oluşmuş 203 sayılı Vergi usul kanunu nun mühesses 298.maddesi gereğince Enflasyon değerlemesi,5024 sayılı kanunla bu kanuna eklenen geçici 25.maddedeki hükümler gereğince 31/12/2003 tarihli bilançoda yer alan parasal olmayan kıymetlerde Enflasyon düzenlenmesine tabi tutulmuştur.
31/12/2003 tarihli bilançoda yer alan parasal olmayan iktisadi kıymetlerden olan fabrika binasıda Enflasyon düzenlemesine tabi tutulmuştur.Ancak söz konusu fabrika binası Enflasyon değerlemesi yapılmadan 04/05/2004 tarihinde satılmış.satıştan doğan kar Kurumlar Vergisi kanunun geçici 23.maddesi gereğince sermayeye eklenmiştir.
Enflasyon düzeltmesi 2.geçici vergilendirme dönemi 30/06/2004 tarihinde yapıldığından,satıldığı halde 31/12/2003 bilançosunda yer aldığı için geçici 25. madde gereğince Enflasyon düzeltmesi yapıldığı için 646.020.45TL Enflasyon farkı hesaplarda yer almaktadır.(Bina satıldığı için hesapta tek enflasyon düzeltme farkı yer almaktadır)
Bu hesapta yer alan sadece Enflasyon düzeltme farkı olan 646.020.45 TL nın nasıl bir işleme tabi tutulacağı konusunda tereddüde düşülmüştür.
Göstereceğiniz ilgiye şimdiden teşekkür eder iyi çalışmalar dilerim...
Cevap : Sayın Esmer,
Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin enflasyon düzeltmesi yapıldıktan sonra oluşan değer üzerinden satışlarının yapılması gerekir. Sizin yapmış olduğunuz işlemin eksik olduğu kanaatindeyiz. Olması gereken rakamlar ile ilgili dönem geçici ve yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin düzeltilmesi gerekmektedir.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
