| 18.03.2009 12:55 |
(Üye)
|
Soru : GVK 40 ve 63. maddeleri ve diğer meri mevzuatın; işverenler tarafından hizmet erbabları adına ödenen şahıs sigorta primlerinin brüt ücrete dahil edildikten sonra, hizmet erbablarının gelir vergisi matrahından %5'lik yasal sınır içerisinde indirilmesine cevaz verip vermediği konusunda bilgi vermenizi rica ederim.
Cevap : Değerli Meslek Mensubu
Sorunuzdan anladığımız kadarıyla eğer bahsettiğiniz %5 lik indirim
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primlerinin İşveren Hissesi Hazinece
Karşılanacak Beş Puanlık Kısmının Hesaplanması
5510 sayılı Kanunun Prim oranları ve Devlet katkısı başlıklı 81 inci maddesinin birinci
fıkrasının;
(a) bendinde, malûllük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranının, sigortalının prime esas
kazancının % 20'si olduğu, bunun % 9'unun sigortalı hissesi, % 11'inin işveren hissesi olduğu,
(b) bendinde ise, Kanunun 4 üncü maddenin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında çalışan
sigortalılar için uygulanacak malûllük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranının, (a) bendinde
belirtilen % 20 oranına; 60 fiilî hizmet gün sayısı eklenecek işlerde 1 puan, 90 fiilî hizmet gün
sayısı eklenecek işlerde 1,5 puan, 180 fiilî hizmet gün sayısı eklenecek işlerde 3 puan,
eklenmesi suretiyle belirleneceği, bu şekilde bulunan oran ile (a) bendinde belirtilen % 20
oranı arasındaki farka ait primin tamamının işveren tarafından ödeneceği,
öngörülmüştür.
Buna göre, 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında
çalışan sigortalılar ve 5 inci maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde belirtilen harp malulleri ile
3713 ve 2330 sayılı Kanunlara göre vazife malullüğü aylığı alanlardan kısa ve uzun vadeli sigorta
kollarına tabi olanlar için esas alınacak malûllük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranları;
Fiili hizmet zammının uygulanmadığı işlerde; % 9 sigortalı hissesi, % 11 işveren hissesi,
- 60 gün fiilî hizmet gün sayısı eklenecek işlerde; % 9 sigortalı hissesi, % 12 işveren hissesi,
- 90 gün fiilî hizmet gün sayısı eklenecek işlerde; % 9 sigortalı hissesi, % 12,5 işveren hissesi,
- 180 gün fiilî hizmet gün sayısı eklenecek işlerde; % 9 sigortalı hissesi, % 14 işveren hissesi,
olacaktır.
Bu bağlamda, muaccel sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ile bunlara
ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcu bulunmayan işverenlerin, kapsama giren
sigortalılarına ilişkin aylık prim ve hizmet belgelerini 5510 sayılı Kanun türünü seçerek yasal süresi
içinde Kuruma göndermeleri halinde, malûllük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primlerinden yukarıda
belirtilen işveren hisselerinin beş puanlık kısmı, ilgili ayda tahakkuk etmiş sigorta primlerinin
işveren hissesinin Hazinece karşılanmayan kısmı ile sigortalı hissesinin tamamının yasal süresi
içinde ödenmesi kaydıyla, Hazinece karşılanacaktır.
Örnek 1- Muaccel sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin
gecikme cezası ve gecikme zammı borcu bulunmayan ve kısa vadeli sigorta kolları prim oranı (1)
olan (D) Anonim Şirketinin, kapsama giren sigortalılarına ilişkin 1 nolu belge türü ve 5510 sayılı
Kanun türü seçilmek suretiyle düzenlemiş olduğu 2008/Ekim ayına ilişkin aylık prim ve hizmet
belgesinde kayıtlı sigortalılarına ait prime esas kazanç tutarı toplamının 5.000,00 YTL olduğu
varsayıldığında, tahakkuk eden primler,
Sigorta kolları S.P.E.K. Prim oranı / % Prim tutarı / YTL
KVSK Primi : 5.000,00 1,00 50,00
MYO Primi : 5.000,00 20,00 1.000,00
GSS Primi : 5.000,00 12,50 625,00
olacak olup, malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primlerinin,
5.000,00 X 5 % = 250,00 YTL’si işveren hissesine ait Hazinece karşılanacak olan tutar,
5.000,00 X 6 % = 300,00 YTL’si işveren hissesine ait işverence ödenecek olan tutar,
5.000,00 X 9 % = 450,00 YTL’si sigortalı hissesine ait işverence ödenecek tutar,
olacaktır.
Bu durumda, işveren tarafından ödenmesi gereken, 50,00 YTL (KVSK Primi) +
750,00 YTL [(300,00 YTL + 450,00 YTL) MYO Primi] + 625,00 YTL (GSS Primi) =
1.425,00 YTL’nin yasal ödeme süresinin son günü olan 30/11/2008 tarihinin Pazar gününe
rastlaması nedeniyle ilk iş günü olan 1/12/2008 Pazartesi gününe kadar ödenmesi halinde, 250,00
YTL tutarındaki malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası primleri Hazinece karşılanacaktır.
Buna karşın, işveren tarafından ödenmesi gereken 1.425,00 YTL tutarındaki sigorta primleri,
1/12/2008 tarihine kadar ödenmediği veya eksik ödendiği takdirde, 1.425,00 YTL + 250,00 YTL =
1.675,00 YTL’nin tamamı gecikme cezası ve gecikme zammı ile birlikte işverenden tahsil
edilecektir.
Örnek 2- 1 nolu örnekteki işverenin radyoaktif maddelerle yapılan işlerde çalıştırdığı (90
gün fiili hizmet gün sayısına tabi) sigortalılarına ilişkin 32 nolu belge türü ve 5510 sayılı Kanun
türü seçilmek suretiyle düzenlemiş olduğu 2008/Ekim ayına ilişkin aylık prim ve hizmet belgesinde
kayıtlı prime esas kazanç tutarı toplamının 6.500,00 YTL olduğu varsayıldığında, tahakkuk eden
primler,
Sigorta kolları S.P.E.K. Prim oranı / % Prim tutarı / YTL
KVSK Primi : 6.500,00 1,00 65,00
MYO Primi : 6.500,00 21,50 1.397,50
GSS Primi : 6.500,00 12,50 812,50
olacak olup, malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primlerinin,
6.500,00 X 5 % = 325,00 YTL’si işveren hissesine ait Hazinece karşılanacak olan tutar,
6.500,00 X 7,5 % = 487,50 YTL’si işveren hissesine
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
