| 15.04.2010 11:41 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba, Kdv iade işlemleri ile ilgili listeleri internet ortamında göndermeye başladık 01/2010 dan itibaren. kdv beyannamesine eklemiş olduğumuz satış tutarını gümrük beyannamesinin üzerindeki kurdan türk lirasına çevirip yazıyorduk.fakat vergi dairesi fiili ihracatın gerçekleştiği tarihteki merkez bankası döviz alış kuru üzerinden olması gerektiği söylendi. Bununla ilgili işlemlerimiz de yarı kaldı ihracattaki kur değerinin fiili ihraç tarihindeki kur üzerinden alınması gerektiği ile ilgili kanun,tebliğ,sirkü veya mukteza varmıdır?var ise bilgilendirirmisiniz.Bir de Kuyumcuların ba-bs formlarını düzenlerlerken 396 sıra nolu tebliğdeki" Özel matrah şekline tabi mal ve/veya hizmet alış/satışlarında katma değer vergisi alınacaktır."ibareye göre işçilik bedelinin kdv sinın yazıldığı faturaya işçilik bedeli +kdv+altın tutarı şeklinde mi b formunda beyan edilecektir.Veya bu ibare ile kuyumculara gönderme yapılmışmıdır? yapılmamışdır? Kolay gelsin iyi çalışmalar
Cevap : Sayın Yıldız,
Bilindiği gibi ihracat istisnası malın yurtdışına çıktığı tarihte doğmaktadır. Dolaysıyla ihracat tutarı malın yurtdışı ediliş tarihindeki merkez bankası alış kuru esas alınarak hesaplanmalıdır. Uygulamada,ihracat bedelinde , üç ayrı döviz kurunun kullanılarak hesaplandığı sıklıkla karşılaşılmaktadır. Örneğin yapılan bir ihracat için kesilen ihracat faturası 25.5.2009 tarihini taşımış olsun, bu fatura üzerinde döviz kuru 1,45 TL, GÇB üzerinde 1,48 TL, Malın yurt dışı ediliş tarihi 2.6.2009 tarihi olduğu varsayılsın bu tarihte de merkez bankası alış kuru 1,50 olsun. Yukarıdaki açıklama uyarınca yasal defterlere ihracat bedeli olarak 601 no’lu hesaba malın yurt dışı edildiği tarihteki merkez bankası alış kuru olan 1,50 TL’yi esas alarak hesap yapılması gerekir. Ve KDV beyannamesinde de bu tutar beyan edilmelidir. Ancak bununla birlikte Faturadaki ya da GÇB üzerindeki döviz kuru esas alınarak hesaplanan ihracat bedelinin yasal deftere ve KDV beyannamesine aktarılmış olması herhangi bir vergi ziyaına sebep olmayacağından GÇB üzerindeki döviz kurunun esas alınmış olmasının bir mahsuru bulunmamaktadır. Şöyle ki: Örneğin 100.000 $ ihracat bedeli için GÇB’deki döviz kuru 1,48 Kullanıldığın da yasal deftere ve beyannameye ihracat istisnası olarak (100.000 * 1,48 =) 148.000 TL, malın yurtdışı edildiği tarih esas alınarak o tarihteki merkez bankası kuru esas alındığında ise (100.000 * 1,50 =) 150.000 TL yazılmış olacak.120 no’lu hesapta döviz cinsinden alacak tahsil edilmemişse dönem sonlarındaki değerlenmede, ya da dövizli alacağın tahsil edilip bozdurulması durumunda oluşan alacak tutarı 160.000 TL ise; 1. durumda (160.000 -148.000 =) 12.000 YTL, 2. durumda (160.000 – 150.000 =) 10.000 TL kur farkı geliri yazılacaktır. Bu durumda döviz kurun düşük alınmış olması, sonradan kur farkı geliri yazılmak suretiyle düzeltilmiş olmaktadır. Kişisel görüşümüz GÇB’lerdeki döviz kuru esas alınırsa, Vergi dairesinin incelemesi sırasında, beyanname ile GÇB üzerindeki ihracat tutarını karşılaştırdığında bir uyumsuzluğun olmadığını göstermek bakımından yararlı olacaktır.
İkinci sorunuzla ilgili olarak KDV hariç işçilik ve özel matrah tutarı 5.000 TL nin üzerinde ise Ba-Bs formlarında bildirilecektir.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
