| 09.04.2009 15:00 |
(Üye)
|
Soru : Transfer Fiyatlandırması yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı hakkında Sirküler/1 'in 4.3 bendinde
4.3. Mali İşlemler
Formun "Mali işlemler" bölümünde yer alan 10 numaralı "Ödünç Para/Kredi-Faiz" satırına, ilişkili kişilerle formun ilgili bulunduğu hesap dönemi içerisinde gerçekleştirilen ödünç para ve kredi işlemlerinde ana paraya ilişkin yıl sonu bakiyesi bu satırın sol tarafına, yıl içindeki toplam faiz tutarı bu satırın sağ tarafına ayrı ayrı yazılacaktır. Dolayısıyla ödünç para alınması durumunda alınan ödünç para tutarı alım sütununun sol tarafına, verilen faiz alım sütununun sağ tarafına yazılacak olup, ödünç para verilmesi durumunda ise verilen ödünç para tutarı satım sütununun sol tarafında, alınan faiz satım sütununun sağ tarafına yazılacaktır. Ayrıca bu satıra, ödünç paranın bir unsuru olarak kabul edilen cari hesaplara ilişkin dönem sonu bakiye tutarı ve yıl içindeki toplam faiz tutarı da ayrı ayrı yazılacaktır
diye yazmaktadır. Ayrıca 5 numaralı bendinde
5. Transfer Fiyatlandırmasına Konu Olan İşlemlerde Kullanılan Yöntemler
Bu bölüme, kurumlar vergisi mükelleflerinin ilgili hesap dönemi içinde ilişkili kişilerle yaptığı ve formun "II- İlişkili Kişilerle Gerçekleştirilen Transfer Fiyatlandırmasına İlişkin İşlemler" bölümündeki işlemler için kullandığı yöntemler ve anılan bölümde yer alan alım satım tutarları yazılacaktır.
Formun bu bölümünde yer alan alım ve satım sütunlarına ilişkin "Toplam İşlem Tutarı", "II- İlişkili Kişilerle Gerçekleştirilen Transfer Fiyatlandırmasına İlişkin İşlemler" bölümünde yer alan "Yapılan İşlemlerin Toplamı" satırının alım ve satım sütunlarında yer alan tutarlara eşit olmalıdır.
demektedir. Yani 331 hesabın yıl sonu bakiyesi alım sutununun sol tarafına faizide alım sutununun sağ tarafına yazılacaktır. Faiz ödenmemesi halinde boş bırakılacaktır. Ayrıca Yöntemler tablosu toplamı ile bu tablonun toplamının eşit olması gerektiği sirkülerde açıkça belirtilmiştir.
Bu durumda ortaklardan faiz ödenmeden alınan borç için hangi yöntem belirlenmelidir. Yöntemlerin karşısına rakam belirtmeden (yöntem belirlemeden) de beyanname düzenleme programı kabul etmekte ancak uyarı vermektedir.
Lütfen bu konu ile ilgili görüşlerimizi bildirirmisiniz.
Cevap : Sayın Avcı,
Yöntemi mükellef (mali müşavir) belirleyecektir. Herhangi bir faiz söz konusu değildir. İlgili bölüme (fazi bölümüne) "0" yazarak formu doldurabilirsiniz.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
