| 24.04.2009 09:41 |
(Üye)
|
Soru : Sayın ilgili,transfer fiyatlandırması ve örtülü sermaye iile ilgili sorum olacak;
a ve b firmasının ortakları aynı.A firması aynı zamanda b firmasının inşaat işinden dolayı taşeronu. B firması inşaatın her türlü malzemelerini temin ve işçilik ssk muhtasar gibi ödemelerini yapıyor.Dolayısiyle aralarında bir iş avansı birde hammadde temini nedeni ile ticari ilişki var.B firması iş ile ilgili verdiği avansları 195 te (işçilik,ssk,vergileri)A ise 340 ta takip etmekte malzeme teminleri(kereste demir kum vs fatura karşılığı ) ile ilgili işlemler ise 120 ve 320 de karşılıklı takip ediliyor.A firmasının sermayesi 50.000 tl .Cari hs yıl sonu bakiyesi 161.000 tl alacak veriyor.Bu bakiye örtülü kazanca girer mi yoksa sadece hammadde temininden dolayı oluşan faturaları mı yazacağım şimdiden teşekkür ederim. saygılarımla
Cevap : Sayın Yılmaz,
Tranfer fiyatlandırması ve örtülü sermayeye ilişkin KVK'da 2 adet genel tebliğ bulunmaktadır, konuyla ilgili tebliğleri ve ekindeki örnekleri okumanızı tavsiye ederiz.
Genel olarak bir firmanın örtülü sermayeye girmesi için aynı sermaye yapısına sahip şirketlere veya hissedarlarlarına 31.12.2007 (01.01.2008) bilançosundaki öz kaynak toplamının 3 katını aşan bir borçlanması olması gerekmektedir. Öncelikle bu işlemi analiz ediniz. Transfer fiyatlandırması ile ilgili emsal değerinin üzerinde veya altında firmalarla veya kişilerle mal alışverişi veya ticari ilişki olmaksızın borçlanmalar veya alacaklanmalar söz konusu ise Kurumlar Vergisi Beyannamesindeki Transfer fiyatlandırma tablosunu doldurmanız gerekmektedir.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
