| 08.07.2009 15:35 |
(Üye)
|
Soru : merhaba, 1-sigara alış ve satışlarında ba-bs düzenlenirken kdv hesaplanıp ayrıştırılacak mı? Yoksa alış fiyatı üzerinden mi bildirilecek?
2-Kdv mükellefiyeti olmayan bir konut yapı kooperatifin özel güvenlik hizmetleri alışında sorumlu sıfatıyla kdv beyan etme zorunluluğu varmıdır?
Cevap : Sayın Aykırı,
1-Özel matrah kapsamında olsun ya da olmasın mal ve hizmet alımları ile mal ve hizmet satışlarına ilişkin Ba ve Bs bildirim formlarınızın, sadece KDV hariç tutarlar dikkate alınacaktır.
Konuyla ilgili Bursa Vergi Dairesinin muktezası aşağıdadır. Detaylı bilgi için yararlanabilirsiniz. Ancak sizin için işlemlerinizde esas olmak üzere İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığından görüş almanızı öneririz.
Tarih : 29.08.2008
Sayı : B.07.1.GİB.4.16.16.02-300-08- / 1566
Konu : Ön ödemeli hazır kart ve jeton satışı yapan ve ayrıca iş yerindeki kabinlerde telefon görüşmesi yaptırmak suretiyle hizmet veren mükellefin belge düzeni, alış ve satışlarının Ba ve Bs formlarında ne şekilde gösterileceği ve özel matrah şekli uygulaması
............................. SAN.TİC.LTD.ŞTİ.
İlgi : ................... tarihli dilekçeniz.
İlgide kayıtlı dilekçenizde, .................... Vergi Dairesi Müdürlüğü’nün ..................... vergi kimlik numarasında işlem gördüğünüz, Türk Telekom Bayisi olarak faaliyet gösteren firmanızca ön ödemeli hazır kart ve jeton satışı yapıldığı ve ayrıca iş yerinizdeki kabinlerde telefon görüşmesi yaptırılmak suretiyle sayaca göre ücret alındığı belirtilerek, satılan telefon kartları için aylık olarak tek bir fatura düzenlenip düzenlenmeyeceği, özel matrah kapsamındaki alış ve satışların Ba ve Bs formlarında ne şekilde gösterileceği, kabinlerde yapılan telefon görüşmelerinin özel matrah kapsamına girip girmediği ve belge düzeninin ne şekilde temin edileceği konularında Başkanlığımız görüşünün bildirilmesi istenilmektedir.
Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232'inci maddesinde, “Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler :
1-Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara ;
2-Serbest meslek erbabına ;
3-Kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlara ;
4-Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere ;
5-Vergiden muaf esnafa.
Sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlar da fatura almak mecburiyetindedirler.
Yukarıdakilerin dışında kalanların, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ile kazancı basit usulde tespit edilenlerden ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerden satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin 600 YTL'yi geçmesi veya bedeli 600 YTL'den az olsa dahi istemeleri halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesi mecburidir." hükmü yer almaktadır.
Anılan Kanunun 233 üncü maddesinde ise, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışları ve yaptıkları işlerin bedellerinin perakende satış fişleri, makineli kasaların kayıt ruloları, giriş ve yolcu taşıma biletlerinden herhangi biri ile tevsik olunacağı hüküm altına alınmıştır.
Öte yandan, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin mal ve hizmet alımları ile mal ve hizmet satışlarının 2008 yılı ve müteakip yıllarda bildirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim hadleri 381 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde açıklanmıştır.
Anılan tebliğin, “Bildirimlere İlişkin Hadler” başlıklı 1.2.1. inci bölümünde; 2008 yılı ve takip eden yıllara ilişkin mükelleflerin mal ve/veya hizmet alımları ile mal ve/veya hizmet satışlarına uygulanacak had 8.000 YTL (Yeni Türk Lirası) olarak yeniden belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 8.000 YTL (Yeni Türk Lirası) ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alımları, “Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)” ile; bir kişi veya kuruma katma değer vergisi hariç 8.000 YTL (Yeni Türk Lirası) ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları ise "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirilecektir. Limitin altında kalan alış ve satış bedelleri toplamı ise “Diğer Mal ve Hizmet Bedeli Toplamı” ( Tablo III ) bölümüne yazılacağı (Ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle yapılan satışların toplamı KDV hariç tutarlar olarak Tablo III'e dahil edilecektir) belirtilmiştir.
Aynı tebliğin, 1.2.2. inci bölümünde ise; Bildirim verme yükümlülüğünde olan, ancak, tüm alış ve satışları belirtilen hadlerin altında kalan mükelleflerin, söz konusu formları Tablo II dışındaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle verecekleri, bu bildirimlerinde limit altında olan tüm alışları için Ba formunun, limit altında olan tüm satışları için de Bs formunun Tablo III bölümünde yer alan "Diğer Mal ve Hizmet Bedeli Toplamı" alanlarının doldurulacağı açıklanmıştır.
Diğer taraftan, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 1/1'inci maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi olduğu, 20'inci maddesinde ise, teslim ve hizmet işlemlerinde katma değer vergisi matrahının bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu hükme bağ
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
