| 04.04.2011 13:43 |
(Üye)
|
Soru : Sayın yetkili;
Sorum BA - BS Formunun Toptancı hallerinde komisyonculuk yapan firmamın özellik arz eden durumundan ibarettir.
Firmam İstanbul Büyükşehir Belediyesi Toptancı halinde Komisyonculuk faaliyetini yürütmektedir.
Toptancı Hallerinde iki tür fatura düzeni bulunmaktadır.
1 ) Müşteri Faturası : Halden malı alan kişilere (Market,Pazarcı gibi) komisyoncu tarafından düzenlenen faturadır.
2) Müstahsil faturası : Satışını yapılmak üzere Köylü ve Tüccarın gönderdiği malın ne kadara satıldığını Satıştan kesilen komisyon gelirinin belirtildiği faturadır.
ÖRNEK : Komisyon karşılığı satılmak üzere aşağıda belirtilen tüccarlar halde bulunan işletmemize mal göndermişlerdir.
Tüccar A : Domates , Tüccar B : Salatalık, Tüccar C:Biber , Tüccar D: Elma göndermiştir.
Tüccar A,B,C,D ait mallara Usta MARKET alıcı olmuş ve mallar markete satılmıştır.
Bu satış karşılığında Usta Markete için;
Yukarıda belirtilen 1 no’ lu Müşteri faturası aşağıdaki gibi düzenlenmiştir.
EMANET SATIŞLARA İLİŞKİN MÜŞTERİ FT.
FATURA NO 999
MARKA Cinsi Kilo Fiyat Tutar
Tüccar A Domates 4.000 0,50 2.000.-tl
Tüccar B Salatalık 3.000 0,50 1.500.-tl
Tüccar C Biber 2.000 0,50 1.000.-tl
Tüccar D Elma 4.000 0,50 2.000.-tl
TOPLAM SATIŞ TUTARI 6.500.-tl
GELİRLERİMİZİ BELGELEDİĞİMİZ FATURALAR
Bu satışlar neticesinde mallarını tarafımıza komisyon karşılığı satılmak üzere gönderen Tüccar A, B, C, D için
yukarıda belirtilen 2 nolu Müstahsil faturası aşağıdaki gibi ayrı ayrı düzenlenmiştir.
FİRMA CİNSİ BRÜT SATIŞ TOP ALINAN KOMİSYON %8 GELİRİ MÜSTAHSİL FATURA NO
TÜCCAR A DOMATES 2.000,00 160,00 555
TÜCCAR B SALATALIK 1.500,00 120,00 556
TÜCCAR C BİBER 2.000,00 160,00 557
TÜCCAR D ELMA 4.000,00 320,00 558
SORULAR :
1- Şirketimiz Örnek 1 Müşteri faturasındaki tutardan dolayı 5.000.-tl aşması nedeni ile Usta marketi BS formunda
bildirmemiz gerekecekmidir?
Bu emtiaları bizim almamız sözkonusu değildir.Yalnızca komisyon satılmak üzere tüccarların mallarınına ait emanet satışlardır.
Emanet satışlar muhasebe kayıtlarımızda tali hesaplarda izlendiğinden ve bizim gelir kalemlerimizi oluşturmadığından BS formunda belirtmemiz doğru olacakmıdır?
2- Şirketimizin gelirlerini içeren 2 nolu müstahsil faturasına göre her bir tüccardan almış olduğumuz komisyonların 5.000.-Tl geçmesi durumunda
BS formunda beyan etmemiz gerekmektedir
Muhasebe kayıtlarımızda gelir kalemlerimiz olarak aldığımız komisyonlar işlenmektedir.
3- Şayet 1 nolu Müşteri faturasına göre BS beyan ettiğimizi varsayar isek BS beyannameleri ile bizim gelirlerimiz ile ötrüşmeyecek ve uçurum
farklar olacaktır.Bir denetim esnasında BS formunu düzeltmemiz istenebilecektir.Buda dolayısı ile vergi inceleme elemanlarının insafına kalacaktır.
Bu konuda mali idare ile yapılan görüşmelerde farklı görüşler beyan edilmektedir.
1'NCİ GÖRÜŞ : Müşteri faturasının BS formunda beyan edilmesi gerektiği; çünkü marketinde BA da neyan edeceği;
2'NCİ GÖRÜŞ : Müşteri faturasının Mükellefin defter ve belge kayıtlarında gelir olarak yer almadığından malın emanet bir mal olduğundan
Gelir olarak defter ve belge kayıtlarına intikal etmediğinden beyana gerek duyulmaması gerektiği
Bu özellik arz eden konunun tarafıma ivedi olarak yasal dayanakları ile birlikte bilgi verilmesini arz ederim. SAYGILARIMLA..
Cevap : Sayın Aslaner,
Haller Kanununa göre örneklerde anlattığınız şekilde faturaların düzenlenmesi, muhasebe kayıtları açısından bir ayrıntıdır. Ancak, Ba-Bs formlarına burada yapılan satışların özelliğine göre değil, faturaların toplam tutarlarına (KDV hariç) göre doldurulacaktır.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
