| 04.04.2011 17:27 |
(Üye)
|
Soru : Merhabalar 6111 sayılı kanuna göre stok fazlalığı ile ilgili fatura kesicez yani defter kayıtlarında stok var şirket bünyesinde stok yok sormak istediğim fatura kesildikden sonra muhasebe kaydı nasıl olucak 600-391 alacak yazıcaz borç tarafına hangi heabı yazmamız gerekiyor stokları defter kayıtlarında çıkışını yapabilmek içinde 153 hesabı alacak yazman gerekecek muhasebe kayıtlarını nasıl yapmamız gerekiyor teşekkürler
Cevap : Sayın Uzun,
6111 sayılı Kanunun 11 nci maddesinin birinci fıkrası hükmü ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine (adi, kollektif ve adi komandit şirketler dahil) kayıtlarında yer aldığı halde işletmelerinde mevcut olmayan emtialarını, 6111 sayılı Kanunun yayımlandığı tarih olan 25/02/2011 gününü izleyen üçüncü ayın son iş günü olan 31/5/2011 tarihine kadar fatura düzenlemeleri
ve her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal ettirmeleri ve böylece kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmeleri imkanı verilmiştir.
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede fiilen bulunmayan emtialar için 6111 sayılı Kanunun 11 inci maddesi kapsamında fatura düzenlendiği takdirde; fatura bedelinin “600 Yurtiçi Satışlar” hesabına, faturada hesaplanan katma değer vergisinin de “391 Hesaplanan KDV” hesabına alacak yazılmak suretiyle kayıtlara intikali sağlanacaktır. Söz konusu hesapların karşılığı kullanılacak olan borçlu hesap uygulamayı
yapan mükellefçe gerçeğe uygun olarak tespit edilecektir. Gerçek durum ile kayıtlar arasındaki farklılık faturasız satışlardan kaynaklanmaktadır ve faturasız satılan malların karşılığında işletme kalemlerinden birinde artış olması
gerekmektedir. Bu artış nakit para, banka hesabında alacak, alacak senedi, çek ve benzeri değerler şeklinde olabilir. Dolayısıyla, mal çıkışı karşılığında aktif değer olarak işletmede ne varsa veya işletmede beyan tarihinde bu artış
ne olarak görülüyorsa, buna ilişkin hesaplara kayıt yapılması gerekmektedir. Aktif hesaplarda meydana gelen artışın ortaklar tarafından işletmeden çekilmiş olması halinde, “231 Ortaklardan Alacaklar” hesabına, artışın herhangi bir şekilde tespit edilememesi halinde “689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar”
hesabına borç kaydı yapılacaktır. “689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar” hesabına borç kaydedilen bu tutarın beyannamenin düzenlenmesi sırasında kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacağı da unutulmamalıdır.
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR(Kanunen kabul Edilmeyen Gider)borç, 600 YURTİÇİ SATIŞLAR (6111 sayılı Kanunun 11/1 maddesi)ve
391 HESAPLANAN KDV alacak olarak muhasebe kaydı yapılacaktır.
Kayıtların düzeltilmesi sonucunda hasılat olarak kaydedilen malların maliyet bedelleri üzerinden kayıtlarının da düzeltilmesi gerektiğinden, satışı yapılan malların düzeltilmesi aşağıdaki gibi olacaktır. 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ borçlu, 153 TİCARİ MALLAR alacaklı olarak muhasebe kaydı yapılır.
Fatura düzenlenmek suretiyle bu bölümde açıklandığı şekilde kayıtlara intikal ettirilen malların daha önceki dönemlerde satıldığının tespit edilmesi halinde, Kanun maddesinin 1 inci fıkrasının (b) bendi gereği geçmişe yönelik tarhiyat yapılmayacağı gibi ceza ve faiz de uygulanmayacaktır.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
