| 11.04.2011 14:47 |
(Üye)
|
Soru : merhaba
Stok artırımında 525 hesaba karşılık ayrılacağı yazılmakta. dağıtım vb. durumda bu karşılık ile ilgili bir vergilendirme yapılmayacağı belirtilmekte. mak.techizatta satışında amortismana devredileceği belirtilmekte. hammadde stoklarımızı artıracağız. SMM devrederken o maliyet tutarında devredeceğiz. tükendiklerinde karşılık hesabı kalacak mı yoksa ona bir kayıt gerekli mi.
2- kasa beyanında 2010 bilançosunda bu yüksek kasa rakamı görülecek düzeltme sonrası 2011 de kayıtlardan çıkarılacaktı. stok artırımıda aynen mi olacak. bilançoda gerçek stok rakamını gösterecek miyiz. yoksa cari dönemde mi kayıt altına alınacak.
Cevap : Sayın Binici,
6111 Sayılı Yasanın 1 Seri Nolu Genel Tebliğinde ilgili bölüme ilişkin açıklama aşağıdadır.
Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, aktiflerine intikal ettirdikleri emtia için ayrı; makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere pasifte karşılık hesabı açacaktır.
Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi halinde, sermayenin unsuru sayılacak ve vergilendirilmeyecektir.
Öte yandan, makine, teçhizat ve demirbaşlar ayrıca envantere kaydedilecek ve 6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin ikinci fıkrasına göre, ayrılan karşılık birikmiş amortisman olarak kabul edilecektir.
İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ise beyan ettikleri emtiayı defterlerinin gider kısmına satın alınan mal olarak kaydedeceklerdir.
(A) Limited Şirketi, stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan (X) malına ilişkin envanter listesini hazırlamış ve 20/5/2011 tarihi itibarıyla beyan etmiştir. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan bu malın, kendisi tarafından belirlenen rayiç bedeli 20.000 TL'dir. Şirketin bu bildirimine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır.
Bu malın satılması halinde kayıtlara intikal ettirilecek satış bedeli giriş bedelinin altında olamayacaktır.
6111 Sayılı Yasaya ilişkin kasa ve diğer düzeltme işlemleri beyanname verildiği tarihte muhasebe kayıtlarına alınacaktır.(2011)
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
