| 14.04.2011 10:11 |
(Üye)
|
Soru : Benim sorum matrah artırımı ile ilgilidir.
1- 2009 Yılı içinde her ay kdv beyannamesi vermiş olup her ay hesaplanan kdv çıkmıştır. Ancak bir ayında 150 Tl lik diplomatik istisnalı fatura düzenlenip beyan edilmiştir. Ben katma değer vergisi matrah arttırırken, kurumlar vergisindeki arttırdığım matrahın %18 ni arttıracam yoksa 2009 yılına esas olan %1,5 oranında mı arttıracam.
2- 2009 yılında her ay beyanname vermiş olup her ay uluslararası taşımacılık istisnası olarak fatura kesilmiş ayrıca her ay vergiye tabi işlemlerinden hesaplanan kdv si çıkmış mükellefim içindemi %1,5 yada matrahın %18 mi arttıracam.
Cevabınız için şimdiden teşekkür ederim.
Cevap : Sayın Baş,
KDV mükellefleri, ilgili yıllar içindeki her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri 1 No.lu KDV beyannamelerinin "Hesaplanan KDV Toplamı" satırlarında yer alan tutarların yıllık toplamı üzerinden;
ilgili yıla ait açıklanan oranda hesaplanacak KDV'yi, Kanunda öngörüldüğü şekilde ödemeyi kabul etmeleri halinde vergi artırımı hükümlerinden faydalanabileceklerdir.
Öte yandan, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun (11/1-c) ve geçici 17 nci maddeleri uyarınca tecil-terkin uygulaması kapsamında teslimleri bulunan mükelleflerde, tecil edilen vergiler, ilgili dönem beyannamesinde yer alan "Hesaplanan KDV Toplamı" satırındaki tutardan düşülecek ve yıllık toplama dahil edilmeyecektir.
Bu şekilde hesaplama yapılabilmesi için, 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında teslim edilen malların süresi içinde ihracının gerçekleştirilmiş olması gerekmektedir. Aynı Kanunun geçici 17 nci maddesi kapsamında teslimleri bulunanlarda ise bu şart aranmayacaktır.
"Tecil edilen vergiler" ifadesinden kasıt, 1 No.lu KDV Beyannamesinin "İhraç Kayıtlı Teslimler" bölümünde yer alan "Tecil Edilebilir KDV" satırındaki tutardır. Bu konuyla ilgili 6111 Sayılı Yasa 1 Seri Nolu Genel Tebliğindeki örneği inceleyerek işlemlerinizi yapabilirsiniz.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
