| 14.04.2011 10:27 |
(Üye)
|
Soru : Günaydın,
Tekel,şarküteri işi ile iştigal eden müşterim, toptancıdan sigara aldığı zaman, karşı taraf %18 kdvli fatura kesiyor. Toptancıdan perakendeciye sigara satışında kdv yok diye biliyorum.Bu konuda bilgi verir misiniz? Kdv oranı kaç olmalı?Teşekkürler
Cevap : Sayın Aydın,
Tekel ürünleri KDV uygulamasında özel matrah şekline tabidir. Konuya ilişkin yayımlanmış bir makale aşağıda bilgilerinize sunulmuştur.
Danışma Birimi
ÖZEL MATRAH ŞEKİLLERİ (TEKEL ÜRÜNLERİ)
1. GİRİŞ
Bilindiği üzere, 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 23.maddesi Özel Matrah Şekilleri başlığını taşımaktadır. Sözü edilen kanun maddesinde hangi teslim ve hizmetlerin Özel Matrah Şekillerine tabi olduğu(a)-(f) bentlerinde tadadi olarak belirtilmiştir. Bu sayılan haller dışında Maliye Bakanlığına işin mahiyetini gözönünde tutarak özel matrah şekillerini tespit etmeye yetki verilmiştir (Md.23/f). Bu bağlamda aşağıdaki teslim ve hizmetler özel matrah şekillerine tabidir.
a) Spor-Toto oyununda ve Millî Piyango dahil her türlü piyangoda, oyuna ve piyangoya katılma bedeli,
b) At yarışları ve diğer müşterek bahis ve talih oyunlarında bu yarış ve oyunlara katılma karşılığında alınan bedel ile bunların icra edildiği mahallere giriş karşılığında alınan bedel,
c) Profesyonel sanatçıların yer aldığı gösteriler ve konserler ile profesyonel sporcuların katıldığı sportif faaliyetler, maçlar ve yarışlar ve yarışmalar tertiplenmesi ve gösterilmesinde bunların icra edildiği mahallere giriş karşılığında alınan bedel ile bu mahallerde yapılan teslim ve hizmetlerin bedeli,
d) Gümrük depolarında ve müzayede salonlarında yapılan satışlarda kesin satış bedeli,
e) Altından mamül veya altın ihtiva eden ziynet eşyaları ile sikke altınların teslim ve ithalinde matrah, külçe altın bedeli düşüldükten sonra kalan miktardır,
f) Maliye ve Gümrük Bakanlığı işin mahiyetini gözönünde tutarak özel matrah şekilleri tespit etmeye yetkilidir.
2. TEKEL MADDELERİNİN SATIŞINDA ÖZEL MATRAH
Katma Değer Vergisi Kanununun 23.maddesinin Bakanlığa verdiği yetkiye dayanarak gerekli düzenleme 1 Sıra No’lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin [1] VII-D bölümünde yapılmış olup, tebliğde aşağıdaki açıklamalara yer verilmiştir.
“Tekel maddelerinin satışında da, bayi paylarının değişik vergilendirme usullerinde ve indirim mekanizmasında ortaya çıkardığı aksaklıkları önlemek maksadıyla Kanunun 29.maddesinin 3.fıkrasının verdiği yetkiye dayanılarak Spor-Toto, Milli Piyango ve müşterek bahislere paralel bir uygulama yapılması usulü getirilmiştir. Buna göre, bu maddelerin vergisi, Genel Müdürlükçe, bayilere yapılan satış sırasında bayilerin kârını da ihtiva edecek şekilde hesaplanıp ödenecektir. Bu maddeleri satın alan bayilerce katma değer vergisi açısından herhangi bir işlem yapılmayacak ve satışlarına ilişkin olarak düzenledikleri fatura ve benzeri vesikalarda da katma değer vergisini gösteremeyeceklerdir.
Bunun yanında 89 Seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin [2] B bölümünde 1 Seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin “Özel Matrah Şekilleri” Başlıklı VII /D Bölümünün son 3 paragrafı yürürlükten kaldırılmış, bunların yerine aşağıdaki paragraflar eklenmiştir.
"Diğer taraftan, tütün mamullerinin ve Alkollü İçkiler Sanayi ve Ticaret A.Ş. ile Alkollü İçkiler Pazarlama ve Dağıtım A.Ş. tarafından üretilen ve ithal edilen alkollü içkilerin satışında da, bayii paylarının değişik vergilendirme usullerinde ve indirim mekanizmasında ortaya çıkardığı aksaklıkları önlemek maksadıyla, Kanunun 29 uncu maddesinin 3 numaralı fıkrasının verdiği yetkiye dayanılarak Spor-Toto, Milli Piyango ve müşterek bahislere paralel bir uygulama yapılması usulü getirilmiştir. Buna göre, perakendeci bayiler tarafından yapılan tütün mamullerinin satışlarına ait katma değer vergisi, bayilere satış yapan mükellefler tarafından bayilerin kârını da ihtiva edecek şekilde hesaplanıp bayilere teslimin yapıldığı dönemde beyan edilecektir. Alkollü İçkiler Sanayi ve Ticaret A.Ş. ile Alkollü İçkiler Pazarlama ve Dağıtım A.Ş. tarafından üretilen ve ithal edilen alkollü içkilerin bayilere satışında da yukarıdaki gibi işlem yapılacaktır. Bu Şirketler tarafından üretilmeyen ve ithal edilmeyen alkollü içkilerin bayilere tesliminde ise genel esaslar uygulanacaktır. Bu maddeleri satın alan bayilerce katma değer vergisi açısından her hangi bir işlem yapılmayacak, bayiler bu satışlarına ilişkin olarak düzenledikleri fatura ve benzeri vesikalarda da katma değer vergisini gösteremeyeceklerdir. Bu maddelerin diğer işletmelerde (mesela, hizmet işletmelerinde) kullanılması halinde indirimin nasıl yapılacağı hususu ilgili bölümde açıklanacaktır .Özetle, teslim ve hizmetleri münhasıran vergisi önceki safhada beyan edilen işlemlerden oluşanlar katma değer vergisi mükellefi olmayacaklardır. Bu işlemlerin kısmen yapılması halinde ise, mükellefiyet sadece diğer teslim ve hizmetlerle sınırlı olacaktır.”
Sigara Üretici ve ithalatçısı toptan sigara satıcılarının toptancı firmalara sattıkları tekel mamullerinde katma değer vergisi uygulaması genel esaslara uygun olarak yerine getirilecektir. Örneğin; ithalatçı sigara satıcısı şirketi mükellef (A), 5.000.000,00 YTL tutarındaki tekel ürününü toptancıya satmaktadır. İthalatçı ve Topt
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
