| 18.04.2011 11:07 |
(Üye)
|
Soru : iyi akşamlar üstad
iki sorum vardı;
1- 2010 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde öz kaynakları eksi (-) 18000, ortaklara borçları ise 15000 tl olan fakat ortaklara olan bu borç üzerinden herhangi bir faiz hesaplayıp gider yazmamış olan bir şirket yine de bu 15000 tl borcun hepsini dağıtılan kar payı telakki edip tevkifat yapmalı mıdır?(faiz gideri yazılmadığı için KKEG'lik bir durum zaten yok)
2- 2010 yılında zarar beyan etmiş, kurumlar vergisi beyannamesinde geçmiş yıllar zararları satırını boş bırakmış ve geç.yıl.zar. tablosunu da doldurmamış(şirketin geçmiş yıllar zararları mevcuttur) olan bir şirket müteakip yılda geçmiş yıllar zararlarını mahsup imkanını yitirmiş olur mu?
Cevap : Sayın Uluğ,
1-Faiz işletilmese bile şirketin özkaynak toplamının 3 katından fazla borçlanıldığından örtülü sermaye sözkonusudur. Faiz işletilmesi durumu yazılan faiz giderinin KKEG olması gerektiğinden ayrıca önem taşımaktadır. Tablonun doldurulması için örtülü sermayenin olması yeterlidir. Ayrıca bir tevkifat hesaplanmayacaktır. Bahsettiğiniz konuda dikkat edecek olursanız şirket borçlanmıştır, ortaklar şirkete para koymuşlardır, para çekmemişlerdir dolayısıyla kar dağıtımı mantığınız hatalıdır.
Özkaynak toplamı eksi bakiye veren şirketin tüm borçlanmaları örtülü sermaye kapsamında sayılacağından bu tablo doldurulacaktır.
2-Yıllık beyannamelerde geçmiş yıl zararı yazılmamış ise düzeltme vermeniz gerekir. Aksi halde izleyen takvim yılında geçmiş yıl zararını mahsup edemezsiniz.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
