| 10.04.2014 11:29 |
(Üye)
|
Soru : İyi Çalışmalar Hocam;
İki tane sorum var
Birincisi Muhasebesini tuttuğum bir firmam 125.000 TL'ye satın aldığı ikinci el binek otomobili belediyeye Araç Hibe sözleşmesi ile 1 TL bedel (Hibe sözleşmesinde rakam yazılması zorunluymuş) ile sattı.
Bu durumda fatura düzenleme, kdv ve kurumlar vergisi açısından izlememiz gereken yol nedir?
İkinci sorum ise yine belediyeden ihale ile kiralanan reklam alanları ile ilgili belediye fatura kesmeyeceğini ödeme makbuzunun yeterli olduğunu söyledi. Dekont ile giderleştirmemiz doğru mu yoksa gider pusulası ile kdv ve stopaj hesaplamadan mı kayıtlara almamız gerekiyor.
Şimdiden verdiğiniz cevaplar için teşekkür eder çalışmalarınızda başarılar dilerim.
Cevap : KURUMLAR VERGİSİ YÖNÜNDEN
5520 sayılı KVK’nın 10. maddesinin 1. fıkrasının (c) bendiyle “Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ve kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlara makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımların” beyanname üzerinde indirim konusu yapılmasına izin verilmiştir. Ancak bu bent kapsamında indirim konusu yapılacak ayni/nakdi bağış ve yardım toplamı, beyan edilen kurum kazancının % 5’ini geçemeyecektir. İndirilemeyen kısım diğer yıla nakledilemez. % 5’lik oranının uygulanacağı kurum kazancı; zarar mahsubu dâhil giderler ile iştirak kazançları istisnası düşüldükten sonra, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki [Ticari bilanço karı-(iştirak kazançları istisnası + geçmiş yıl zararları)] tutardır (1 Seri No.lu KVK Genel Tebliği).
1 Seri No.lu KVK Genel Tebliği’nde yer alan bu formüle göre; “kanunen kabul edilmeyen giderler” % 5’lik oranın uygulanacağı kurum kazancı hesabına dâhil edilmeyecektir.
KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN
Bilindiği üzere nakdî bağış ve yardımlar KDV’nin konusuna girmemekte; aynî bağışlar ise, teslim hükmünde olduğundan KDV’nin konusuna girmektedir. 3065 sayılı Kanun’un 17. maddesinin 2. fıkrasının (b) bendinde; maddenin 1. fıkrasında sayılan kurum ve kuruluşlara bedelsiz olarak yapılan her türlü mal teslimi ve hizmet ifasının (bağış ve yardımların) KDV’den müstesna olduğu hükmü yer almaktadır. Belediyeler bu kapsamdadır.
Reklam alanları için belediyelerce düzenlenen makbuz giderleştirilir.KDV ve GV stopajı söz konusu değildir.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
