| 08.08.2011 10:29 |
(Üye)
|
Soru : Değerli Üstadım;
Bir avukat mükellefimiz; müvekkili adına bir temlik yapıyor, ve bu temlikten kaynaklı 100.000,00 TL gibi bir noter masrafı ödüyor. Bu temliğin tarafının bilinmemesi gerektiği için avukat kendi adına yapıyor ve müvekkilinin adını gizli tutuyor.Temlikte müvekkilden hiç bahsedilmiyor. Daha sonra asıl müvekkiline bunu devrediyor. Bu işlemde size danışmak istediğim: avukat adına kesilen noter makbuzunu asıl sorumlusu olan müvekkile nasıl belgelendirmeliyiz? serbest meslek erbabı olduğu için smmm kesmemiz gerekiyor ama bu noter makbuzunda ödene KDV 1000 TL, KDV ve Stopaj karşısındaki durumu nasıl olacaktır. cevabınız için çok teşekkür eder, iyi çalışmlar dilerim. Saygılarımla
Cevap : Sayın Atasoy,
GVK 67.maddesi aşağıdaki şekilde düzenlenmiştir.
"Serbest meslek kazancı bir hesap dönemi içinde serbest meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen para ve ayınlar ve diğer suretlerle sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerden bu faaliyet dolayısıyle yapılan giderler indirildikten sonra kalan farktır.
Müşteri veya müvekkilinden, serbest meslek faaliyeti ile ilgili olmak üzere para ve ayın şeklinde alınan gider karşılıkları kazanca ilave edilir.
(2361 sayılı Kanunun 46'ncı maddesiyle eklenen fıkra) Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin elden çıkarılması halinde Vergi Usul Kanunu'nun 328'inci maddesine göre hesaplanan müspet fark kazanca eklenir.
Vergi, resim, harç, keşif, şahitlik, bilirkişilik ve ekspertiz gibi hususlara harcanmak üzere müşteri veya müvekkilden alınan ve tamamen bu hususlara sarf edilen para ve ayınlar kazanç sayılmaz.
(202 sayılı Kanunun 32. maddesiyle değişen fıkra) Serbest meslek erbabı, mesleki kazançlarını Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tuttukları "Serbest meslek kazanç defteri"ne istinaden tespit ederler (4369 sayılı Kanunun 82/3-u maddesiyle yürürlükten kaldırılan parantez içi hüküm Yürürlük; 1.1.1999)(*)
65'inci maddenin son fıkrasında yazılı şirketler de mesleki kazançlarını "Serbest meslek kazanç defteri" üzerinden tespit ederler. Bu şirketlerin bilanço esasına göre tuttukları defterler serbest meslek kazancı defteri yerine geçer.
Serbest meslek erbabı için,
1. Ittıla hasıl etmeleri kaydiyle, namlarına kamu müessesesine, icra dairesine, bankaya, notere veya postaya para yatırılması;
2. Serbest meslek kazancı olarak doğan alacağın başka bir şahsa temliki (Temlikin ivazlı olup olmadığına bakılmaz. İvazlı temliklerde ivazın tahsil şartı aranmaz.) veya müşterisine olan borcu ile takası;
Tahsil hükmündedir."
Yukarıdaki madde metninden de anlaşılacağı üzere serbest meslek erbabı olan avukat belirtmiş olduğunuz giderleri müşterisine yansıtacaktır. Bu yansıtma için düzenlenecek serbest meslek makbuzunda gelir vergisi stopajı ve KDV hesaplanacaktır. Diğer taraftan bu işlem için avukat adına düzenlenmiş fatura ve benzeri vesikalar GVK 68.maddesine göre giderleştirilecektir. Dolayısıyla giderleşen belgelerdeki KDV de indirim konusu yapılacaktır.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
