| 04.06.2012 14:28 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba,117 nolu KDV tebliginde belirtilen personel servis tasimaciligi ile ilgili olarak, mukellefimin kendi araclari ile gerceklestirdigi servis hizmeti icin kesecegi faturalara 5/10 tevkifat olarak uygulanacak, ancak birde kdv mukellefi servis araclari araciligi ile yaptigi servis hizmeti var Hizmet alimi yapilan firma mukellefime personel servis tasm ft duzenliyor sirketimde kari ile birlikte asil hizmetin yapildigi firmaya ft duzenliyor. Alo maliye danusma hatti mukellefimin alt firmadan aldigi hizmetin isgucu temine girdigini ve 9/10 tevkifat uygulanmasi gerektigi yonunde fikir beyan etti sizin gorusunuz konusunda yardimlarinizi rica ederim
Cevap : Sayın Yavuz,
Personel, öğrenci, müşteri ve benzerlerinin belirli bir güzergah dahilinde taşınması amacıyla ihdas ettikleri servis hizmetlerine ilişkin olarak yaptıkları taşımacılık hizmeti alımları girmektedir. Söz konusu hizmetin, tahsis edilmiş özel plakalı araçlar ile yapılıp yapılmaması tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesisine engel değildir. Servis hizmetinin, personel veya öğrencilerin (veya velilerin) kendi aralarında anlaşmak suretiyle doğrudan taşımacı ile sözleşme yapılması/anlaşılması suretiyle sağlanması halinde, esas olarak hizmete ait faturaların servis hizmetinden yararlanan personel, öğrenci (veya velisi) adına düzenlenmesi gerektiğinden tevkifat uygulanmayacaktır. Ancak, faturanın tevkifat yapmakla sorumlu tutulanlar adına düzenlenmesi halinde tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesis edilecektir.
Servis hizmetini başka bir firmaya yaptırdığınızda sizin adınıza düzenlenecek faturada tevkifat olacaktır. Sizin keseceğiniz fatura hizmet faturası niteliğinde olup tevkifatsız düzenlenecektir. Sizin durumunuzda işgücü temini sözkonusu değildir. İşgücü temin hizmetinin varlığının tespitinde; hizmetin ifasında kullanılan elemanların işgücü temin hizmetini veren firmanın bünyesinde bulunması ve ona hizmet akdiyle bağlı olması, hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması gibi karineler göz önünde bulundurulacak, bu hususların varlığı, taraflar arasında bir sözleşme yapılmışsa bu sözleşmedeki hükümler veya sözleşmeye bağlı teknik şartnamedeki açıklamalar da dikkate alınarak tespit edilecektir.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
