| 12.06.2012 11:50 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba, geçen hafta da aynı konu ile ilgili olarak sorduğum soru ulaşmadı herhalde cevabını alamadım. KDV'deki kısmi tevkifatla ilgili olarak 1.000,00 TL'nin altındaki tutarlara kesilmeyecek olması ile ilgili olarak bu 1.000,00 TL aylık bazda toplam tutar mı, yoksa fatura tutarı olarak mı dikkate alınacak? Örnek olarak servis taşımacılığı yapan kişi aylık toplam 1.900,00 TL olan hizmet bedelini iki fatura olarak keserse durumu ne olur? Bir de bu kısmi tevkifatları ile ilgili ayrıca vergi dairesine bir bildirim yapılacak mı? Teşekkür eder, iyi çalışmalar dilerim. Saygılarımla,
Cevap : Sayın Güneri,
Sorunuz ile ilgili olarak 117 Nolu KDV Genel tebliğin ilgili bölümü aşağıdadır.
3.4.1.TEVKİFAT UYGULAMASINDA SINIR
3.4.1.1. Tebliğin (3.1.2./b) ayırımında sayılanların, kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki teslim ve hizmetlerinde hesaplanan KDV, alıcıların durumuna bakılmaksızın, tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ancak, bu durum profesyonel spor kulüplerince (şirketleşenler dahil) Tebliğin (3.1.2./b) ayırımında sayılanlara yapılan teslim ve hizmetlerde geçerli değildir.
Ayrıca, KDV Kanununun (11/1-c) ve geçici 17 nci maddeleri kapsamındaki teslimlerde ve KDV Kanunu uyarınca KDV'den istisna olan teslim ve hizmetlerde tevkifat söz konusu olmayacaktır.
Örnek:
Gelir Vergisi Kanununa göre gerçek usulde vergiye tabi olmayan bir çiftçi tarafından yapılan yün ve yapağı teslimleri, KDV Kanununun 17/4-b maddesi uyarınca KDV'den müstesna olduğundan, bu işleme ait bedel üzerinden KDV hesaplanmayacak ve dolayısıyla tevkifat yapılmayacaktır.
3.4.1.2. Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 ¨'yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır.
Tespit edilen tutarı aşan işlemlerde KDV tevkifatı zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedel parçalara ayrılamayacak, aynı işleme ait bedellerin toplamı dikkate alınarak bu sınırın aşılması halinde tevkifat yapılacaktır.
Tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla, birden fazla fatura düzenlenmek suretiyle bedelin parçalara bölündüğünün tespiti halinde vergi dairelerince, bütünlük arzettiği anlaşılan alımların toplamının yukarıda belirtilen sınırı aşıp aşmadığına bakılarak gerekli işlemler yapılacaktır.
Danışma Birimi
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
