| 12.11.2012 14:29 |
(Üye)
|
Soru : Müşavirliğini yaptığımız sigorta acentesi, aktifinde kayıtlı bulunan aracı sattı ve bundan elde edilen satış karından BSMvergisi verilmesi gerekiyormu %kaç ve BSMV vermesi halinde kurumlar vergisindede bildirimde bulunmak gerekiyormu?
(Madde 28 -Banka ve sigorta şirketlerinin 10/6/1985 tarihli ve 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre yaptıkları işlemler hariç olmak üzere, her ne şekilde olursa olsun yapmış oldukları bütün muameleler dolayısıyla kendi lehlerine her ne nam ile olursa olsun nakden veya hesaben aldıkları paralar banka ve sigorta muameleleri vergisine tabidir.
Cevap : (A) grubu acentelerin demirbaşlarını veya aktifte kayıtlı taşıtlarını satması işlemi banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamına girdiğinden katma değer vergisine tabi değil. (A) grubu acente iseniz KDV mükellefiyeti tesisi ve beyanname vermeniz gerekmiyor. Ancak satış kazancı üzerinden banka ve sigorta muameleleri vergisi hesaplamanız gerekiyor.
(B) grubu acentelerin işletmeye ait demirbaşlarını veya aktiflerinde kayıtlı taşıtlarını satılması işlemi ise banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamına girmediğinden bu teslimlerde katma değer vergisi istisnası söz konusu olmayacak, taşıt satışı KDV’ye tabi olacaktır.
(B) grubu acente iseniz, katma değer vergisi yönünden aşağıdaki şekilde hareket edilmesi gerekiyor.
Başka faaliyetleriniz dolayısıyla katma değer vergisine tabi işlemleriniz bulunuyorsa ve KDV mükellefiyseniz, taşıt satışı da bu işlemlerle birlikte beyannameye dahil edilerek beyan edilecek.
Sigortacılık faaliyetleri dışında faaliyetiniz bulunmuyorsa, taşıt satışı ile ilgili katma değer vergisinin, alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerekiyor. Bu durumda katma değer vergisi mükellefiyeti tesis ettirmenize ve beyanname vermenize gerek yok. Ancak alıcının gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmaması halinde, taşıt satışı dolayısıyla hesaplanan katma değer vergisi, sizin tarafınızdan beyan edilecektir. Bu durumda, geçici mükellefiyet tesis ettirmeniz, daha sonra kapattırmanız gerekiyor.
BSMV oranı olarak sigorta işlemlerinde uygulanacak oranı kullanacaksınız.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
