| 04.04.2013 13:38 |
(Üye)
|
Soru : Sayın Hocalarım iyi günler diliyorum.
Optik okuyucu ve bu okuyuculara ait baskılı form kağıt satışı yapılmamaktadır. Bazı kurumlar (üniversite, Dershane Okul v.s) baskılı form kağıtlarında kendi ünvan ve ambleminin yeralmasını istiyorlar. Bu ünvan ve abmlemlerin kağıtlara dizayını biz tasarlayıp matbaaya bastırıyoruz. Matbaadan basılı gelen baskılı form kağıtlarının kurumlara satışını yine biz yapıyoruz.
Soru: Konunun kdv tevkifatı yönünden değerlendirilmesi, tevkifatın matbaa bize fatura keserken yapılıp yapılmaması ve ilgilli kurumlara biz farura keserken tevkifat yapılıp yapılmamaması.
Cevap : 117 nolu KDV Genel tebliğin ilgili bölümü aşağıdaki gibidir. "
3.2.12.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
Tebliğin (3.1.2/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen baskı ve basım hizmetlerinde alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
3.2.12.2. Kapsam
Sorumlu tayin edilenlere verilen; kitap, ansiklopedi, risale, dergi, broşür, gazete, bülten, basılı kağıt, katalog, afiş, poster, dosya, klasör, matbu evrak, makbuz, kartvizit, antetli kağıt, zarf, bloknot, defter, ajanda, takvim, her çeşit belge ve sertifika, davetiye, mesaj ve tebrik kartı, etiket, ambalaj, test gibi süreli veya süresiz yayınlar ile diğer ürünlerin her türlü (cd, vcd, dvd gibi baskılar dâhil) baskı ve basımı hizmeti ile bunların veya sorumlu tayin edilenler tarafından kullanılan her çeşit evrakın ciltlenmesine ilişkin hizmetler bu bölüm kapsamında tevkifata tabi tutulacaktır.
Üretimde kullanılacak kâğıt, boya ve benzeri ham ve yardımcı maddelerin siparişi veren alıcı tarafından temin edilmesi veya edilmemesi tevkifat uygulamasına engel değildir.
Ayrıca, söz konusu işlemler hizmet niteliğinde olduğundan, baskısı yapılmış ve piyasada satışa sunulmuş hazır haldeki ürünlerin doğrudan alımında tevkifat uygulanmayacaktır. Bu kapsamda, hizmetin veya faaliyetin gerektirdiği kırtasiye, basılı kağıt, defter ve benzeri malların alımı bu bölüm kapsamında değerlendirilmeyecektir.
Örnek:
Milli Eğitim Bakanlığının 2011-2012 eğitim-öğretim yılında ilköğretim okullarında okutulacak ve içeriğini kendisinin belirlediği ders kitaplarının baskı işi ihalesini (A) Matbaacılık A.Ş. kazanmış ve bu işe ilişkin sözleşme imzalanmıştır.
Söz konusu iş, esas itibariyle baskı hizmeti alımıdır ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin (5/10)'u Milli Eğitim Bakanlığı tarafından tevkifata tabi tutulacak ve (A)'ya ödenmeyecektir.
Öte yandan, (Y) Yayın Evi tarafından basımı yapılarak piyasada satışa sunulmuş olan bir kitabı, Milli Eğitim Bakanlığının aynı eğitim-öğretim yılında yardımcı ders kitabı olarak kullanmayı uygun bulması ve mal alım ihalesiyle doğrudan bu kitapları piyasadan veya yayın evinden satın alması halinde bu işlem esas itibariyle mal alımı olması nedeniyle "teslim" niteliği taşıdığından tevkifat kapsamında değerlendirilmeyecektir."
MATBAALAR SADECE TEBLİĞİN (3.1.2/b) BÖLÜMÜNDE BELİRTİLEN KURUM VE KURULUŞLARA YUKARIDAKİ İŞLEMLERİ YAPMALARI HALİNDE TEVKİFAT YAPACAKLARDIR.AKSİ DURUMDA TEVKİFAT YOKTUR.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
