| 13.08.2014 11:40 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba,
Benim sorum araç satışında KDV beyannamesi düzenlenmesi ile ilgili.
Yeni düzenlemeye göre ATİK satışların KDV beyannamesindeki "Diğer İşlemler" başlığı altında 503 kodu ile beyan edilmesi gerekiyor. Araç satışında yevmiye kaydı 102, 257 hesaplar borçlu, 254, 391, 679 hesaplar alacaklı yapılıyor. Zararlı araç satışında ise 102, 257, 689 hesaplar borçlu, 254, 391 hesaplar alacaklı yapılıyor. Dolayısıyla burada 600 lü hesaplar kullanılmadığından matraha dahil eidlmiyor. Sadece KDV ilave diliyor. Doğrusuda budur. Çünkü araç satışı (galericiler hariç) işletmenin esas işi değildir. Bu sebeple 600 lü hesaplar kullanılmaz ve KDV matrahına dail edilmez.
Maliye Bakanlığı yapmış olduğu yeni düzenleme ile KDV beyannamesindeki "diğer işlemler" bölümünde 503 kodu ile ATİK satışların bildirilmesini istemektedir. Bu durumda beyannamenin Matrah kulakçığına bakıldığında satışın matraha dahil edildiği görülmektedir. 600 lü hesaplar kullanılmayan işlemler için mahraha dahil etmek ne derece doğrudur. Bu durumda beyannamedeki toplam satışlar ile mizandaki toplam satışlar farklı olacaktır. Bazı meslektaşlar bu tür işlemlerde 600 lü hesapların kullanılmasını ve buna mukabil 623-Diğer satışların maliyeti hesabına borç kaydeilmesini önermektedirler. Ancak 623 hesabın açıklamasında "işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili diğer satış gelirlerinin elde edilmesi için yapılan giderlerin izlendği hesaptır" denilmektedir. Araç satışı (galericiler hariç) işletmenin esas faaliyet konusu olmadığına göre kanımca 623 hesabın kullanılması da yanlıştır. Bu durumda ciddi bir çelişki ortaya çıkımaktadır. Maliye bakanlığı yanlış yapmaktadır. "40 yıllık kani olur mu yani" ata sözünde olduğu gibi okuduğumuz bütün okullarda öğretilen ve SMMM yeterlilik sınavlarında da konu olan ATİK satışlara ait yevmiye kaydını bu güne kadar bildiğimiz şeklini terk edip yeni bir kayıt örneğimi bulmamız gerekiyor. Ben şahsen maliye bakanlığınınin öngörmesine de ters düşmemek adına araç satışını beyannamenin "diğer işlemler" başlığı altında 503 kodu ile beyan edeceğim ancak oradaki sütunda matrah kısmını boş geçip sadece hesaplanan KDV yi yazacağım. Böylelikle hem maliyenin istediği gibi 503 hesap kodunu kullanarak beyanımı oluşturmuş olacam hemde matraha dahil etmeden sadece hesaplanan KDv yi beyan etmiş olacam.
Bu konuda odanın görüşünü talep etmekteyim. Odamızın siz sayın danışmanlarının bu konuda ayrıntılı bir çalışma yaparak meslek mensuplarına duyurmalarını rica etmekteyim. Yoksa meslek mensuplarının her biri farklı uygulama yapmaktadır. Kafaları karışıktır. İnternette 2 gündür bu konuda ne kadar yazılmış yazı varsa hepsini okudum. Buradan edindiğim sonuç herkesin kafasının karışık oldupudur. Bu sebeple lütfen bir açıklama yapınız. Böylelikle meslektaşlar arasında uygulama birliği saylayınız.
Sabrınız ve ilginiz için teşekkürler.
Cevap : Araç satışları ile ilgili olarak sorunuzun birinci bölümündeki Muhasebe kaydı doğrudur.Araç satışları için hiç bir şekilde 600 hesaplar kullanılmaz.623 hesap ile araç satışının hiç bir ilgisi yoktur.kullanılamaz. 503 Koddaki matrah bölümünü boş geçemezsiniz sistem buna izin vermez. Diğer taraftan Araç satışlarından (Aktif de kayıtlı) elde edilen kar veya zarar Gelir tablosunda yer alır.Maliye Bakanlığının yapmış olduğu uygulama doğru bir uygulamadır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
