| 03.10.2014 16:08 |
(Üye)
|
Soru : Hatırlatma
sayın yetkili , perakende satış sektöründe faaliyet gösteren ticari işletmenin yapmış olduğu satış iskontosu satış faturasında dip iskonto ile indirim ve rakamı gösterilip kalan matrah üzerinden fatura tamamlanarak sonlandırılmakta,bu durumda bizim 611 satış iskontoları hesabını kullanmamız uygun mudur ,ve ayrıca 611 satış iskontalrı iskontaları hesabı ''Satışla ilgili faturanın düzenlilik satışın gerçekleşmesinden sonra yapılan her türlü kasa ve miktar Iskontoları bu hesapta yer alır'' açıklaması var ,sonuç olarak biz satıığımız anda faturada iskonto yapıp müşteriye anında faturasını teslim etmekteyiz. faturada direk gösterdiğimiz bu iskontonun 611 de takip edilmesi yasal mevzuata uygunmudur? teşekkkürler
Cevap : KDVK Madde 25’e göre faturada gösterilen ticarî teamüllere uygun miktardaki ıskontolar KDV matrahına dahil edilmez. Buna göre KDV’nin matrahı, fatura üzerindeki bedelden iskontonun düşülmesinden sonra kalan tutar olacaktır. Böylece işlem, fatura üzerinde sonlandırılmakta ve net tutar kayıtlara intikal ettirilmektedir. Iskonto, satış faturasında fatura altı iskonto olarak gösterilmekte ve net tutarlar üzerinden KDV hesaplanmakta olduğundan fatura altı iskontoların kayıtlara intikal ettirilmemesi ve hiçbir surette 611 Satış İskontoları hesabında yer almaması gerekir. Diğer bir ifadeyle fatura üzerinde gösterilen iskontolarda, net tutarlar esas alındığından bu neviden iskontoların (ticari iskonto) herhangi bir muhasebe kaydı gerekli olmayıp doğrudan net tutarlar kayıtlara intikal ettirilmelidir.
Örnek: (A) işletmesi, (B) işletmesine 5.000 TL tutarında mal satışında bulunmuş, fatura üzerinde ticari teamüllere uygun olarak 1.000 TL iskonto uygulamış ve kalan tutar olan 4.000 TL üzerinden %18 KDV hesaplayarak işlem bedelinin tamamını peşin tahsil etmiştir.
(A) İşletmesinin (Satıcının) Kaydı
––––––––––––////////////////////////////////////////////////////// ––––––––––––
100 KASA 4.720
600 YURT İÇİ SATIŞLAR 4.000
391 HESAPLANAN KDV 720
…No’lu fatura ile mal satışı
(B) İşletmesinin (Alıcının) Kaydı
–––––––––––– /////////////////////––––––––––––
153 TİCARİ MALLAR 4.000
191 İNDİRİLECEK KDV 720
100 KASA 4.720
…No’lu fatura ile mal alışı
–––––––––––– ––––––––––––
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
