| 11.12.2014 12:49 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba,
Türkiye'de 2 ortaklı Limited şirket kurulacak. Ortağın birisi ABD'de yaşayan bir TC vatandaşı. Bu kişi yılın 10-11 ayında ABD'de ikamet ediyor.
2'ci ortak ise TC'de ikamet eden bir kişi olacak.
Bu şirket ABD'deki bir şirketin geliştirdiği yazılımın lisansını satın alacak, TC'de satacak. TC'de kurulacak şirket ihtiyaç anında ABD'deki yazılım üreticisi şirketin müşterilere de hizmet verebileceği için oraya Hizmet ihracı da yapmış olacaktır.
Size üç sorum olacak.
1. ABD'de yaşayan ortak burada kurulacak olan şirketin işlerini oradan takip edecek. Ona ödenecek maaş tutarını ne şekilde göstermek gerekir. Aylık Huzur Hakkı ödemesi uygun mudur? TC'de 6 aydan fazla ikamet etmediği için sadece yıl sonu oluşacak kardan mı pay vermek gerekir.
2-TC'deki şirketin yurt dışından satmak için yazılım lisansı aldığında stopaj uygulanacak mıdır.
3- Yukarıda anlatılan hususlar ile ilgili dikkat edilmesi gereken başkaca bir husus var mıdır?
Cevap : Yabancı ortaklı şirketlerde ,Türkiye de ikamet etmeyen yabancı ortak,Kendisini temsile yetkili Türkiye de ikametli birini görevlendirmesi gerekir.
KDV Hizmet ihracını şartları aşağıdadır. Bu koşullar varsa istisna uygulanır.
. HİZMET İHRACI
3065 sayılı Kanunun (11/1-a) maddesinde düzenlenen bu istisna uygulamasının usul ve esasları aşağıda belirlenmiştir.
2.1. Kapsam
2.1.1. 3065 sayılı Kanunun (11/1-a) maddesi ile yurtdışındaki müşteriler için yapılan hizmetler vergiden istisna edilmiştir.
Kanunun (12/2) maddesine göre bir işlemin hizmet ihracı olarak değerlendirilebilmesi için;
- Hizmetlerin yurtdışındaki bir müşteri için yapılması,
- Hizmetten yurtdışında faydalanılması
gerekmektedir.
Aynı hükme göre yurtdışındaki müşteri; ikametgâhı, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurtdışında olan alıcılar ile yurtiçinde bulunan firmanın yurtdışında kendi adına müstakil olarak faaliyet gösteren şubeleridir.
İstisnanın uygulanabilmesi için hizmetten, yurtdışında faydalanılmalıdır. Diğer bir deyişle, yurtdışındaki müşteri için Türkiye’de yapılan hizmet, müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olmalı; Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisi bulunmamalıdır.
Ayrıca, hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapıldığını tevsik eden fatura ve benzeri belgenin, hizmetin alıcısı olan yurtdışındaki müşteri adına düzenlenmesi gereklidir.
2.1.2. Yurtdışındaki firmaların, Türkiye'ye ihraç edecekleri mal ve hizmetler Türkiye’de tüketildiğinden, bu firmalara söz konusu ihracatları için Türkiye’de verilen danışmanlık, aracılık, gözetim, müşteri bulma, piyasa araştırması v.b. hizmetler, hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilemeyeceğinden KDV’ye tabi tutulacaktır.
2.1.3. Yabancı firmaların Türkiye'den ithal edeceği (Türkiye'den ihraç edilecek) mallar dolayısıyla verilen hizmetler, ihracat istisnası kapsamında değerlendirilir.
2.1.4. Yurtdışından geçici olarak ithal edilen ve belirli bir işleme (dayanıklılık testi, baskı, tamir-bakım-onarım v.b.) tabi tutulduktan sonra tekrar yurtdışına ihraç edilen mallarla ilgili olarak yurtdışındaki firmalara verilen hizmetler de istisna uygulamasından yararlanır.
YURTDIŞINA YAPILACAK LİSANS BEDELİNDE GV STOPAJI OLMAZ.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
