| 25.12.2014 12:59 |
(Üye)
|
Soru : Sayın Danışman,
Şirket kayıtlarında bulunan ve tarihi geçen gıda maddelerinin değer tespiti takdir komisyonundan talep edilmiş,takdir komisyonunun görevlendirdiği dışarıdan bir bilirkişi tarafından fiziki ve değer tespiti yapıldı ve bu rapor takdir komisyonuna bildirildi.İmhasını ise takdir komisyonu yapmadı ve ilgili kurumların yapmasını,tutacakları tutanağı kendilerine ibraz etmemizi istediler.İmhası Büyükşehir Belediyesinin ilgili birimi tarafından yapıldı ve tutanağı tutuldu.
Soru şu;değer tespitini yaptırdığımız ve imha ettirdiğimiz bu mal bedelini gider yazmamızda bir sakınca var mıdır?
(Kdv sini ilave kdv ile beyan edeceğiz.)
Teşekkür ederim.
Cevap : 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde, kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı ve safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 38 inci maddesinin birinci fıkrasında, bilanço esasına göre ticari kazancın, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müspet fark olduğu, bu dönem zarfında sahip veya sahiplerce işletmeye ilave olunan değerlerin bu farktan indirileceği, işletmeden çekilen değerlerin ise farka ilave olunacağı ve ticari kazancın bu suretle tespit edilmesi sırasında, Vergi Usul Kanununun değerlemeye ait hükümleri ile bu kanunun 40 ve 41 inci maddeleri hükümlerine uyulacağı hükmüne yer verilmiştir.
Yukarıda yapılan açıklamalara göre, resmi makamlar nezdinde imha edilecek malların Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesi uyarınca belirlenecek emsal bedeli ile işletmenin kayıtlarında yer alan değer arasındaki farkın kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün olabilecektir.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
