| 21.09.2015 15:25 |
(Üye)
|
Soru : A şirketi 2.ARACI ŞİRKET OLARAK UÇAK BİLETİ SATIŞI YAPMAKTADIR.
B şirketi 1.ARACI ŞİRKET OLARAK A ŞİRKETİNE HER AY SATIŞINI YAPTIĞI TOPLAM BİLET TUTARI KADAR FATURA DÜZENLEMEKTEDİR.
A ŞİRKETİDE B ŞİRKETİNE HER AY KOMİSYON TUTARINI FATURA ETMEKTEDİR.
BU DURUMDA B ŞİRKETİNİN TOPLAM TUTARI A ŞİRKETİNE FATURA ETMESİNDEN KAYNAKLANAN A ŞİRKETİNİN GERCEKTE OLMAYAN BİR ZARARI SÖZ KONUSUDUR.
SORU: A ŞİRKETİ HER SATTIĞI BİLET İÇİN (SEYAHAT EDEN KİŞİLERE) AYRI AYRI OLMAK ÜZERE FATURA KESMESİ Mİ GEREKİR?
KESİLMEMESİ GEREKİR İSE BU DURUMDA A ŞİRKETİ GERÇEKTE OLMAYAN BİR ZARARA UĞRAMIŞ OLUYOR.SAYGILARIMLA.
Cevap : Konuya ilişkin mukteza
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Usul Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.19.02/VUK-1/233-12327 02.04.2007*2571
334 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunun Genel Tebliğinde uluslararası tarifeli havayolu taşımacılığı yapan IATA (Uluslararası Hava Taşıyıcıları Birliği) üyesi hava yolu şirketleri tarafından, IATA standartlarına göre düzenlenen ve havacılıkla ilgili uluslararası mevzuata uygun olarak, bilet üzerinde bulunması zorunlu bilgileri içeren ve IATA standartlarına göre basımı gerçekleştirilen yolcu biletlerinin fatura yerine geçtiği açıklanmış bulunmaktadır.
Bu itibarla, adı geçen mükellef tarafından hava yolu şirketlerinin biletlerinin satışına ilişkin olarak yolcu taşıma bileti düzenlenmesi yeterli olup, sözkonusu satışlar için (Vergi Usul Kanununun 232. maddesinde yer alan limitlere bakılmaksızın) ayrıca fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
Öte yandan, hava yolu şirketlerinin biletlerinin satışı karşılığında alınan komisyon bedelleri adı geçen mükellefin hasılatını oluşturmakta olup bu bedeller için mükellef tarafından hava yolu şirketlerine fatura düzenlenmesi gerektiği tabiidir.
Yolcu taşıma biletlerinin hava yolu şirketi tarafından müşteriler adına doğrudan düzenlenmesi halinde, bedelin satışa aracılık eden mükellefe veya doğrudan hava yolu şirketine ödenmesi hususunda Vergi Usul Kanunu açısından herhangi bir engel bulunmamaktadır. Bu durumda, mükellef tarafından hava yolu şirketinden alınan komisyon için fatura düzenlenmesi gerektiği açıktır.
Diğer taraftan, tekdüzen muhasebe sisteminin uygulanmasına ilişkin açıklamalar 1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile ve daha sonra bu konuda yayımlanan diğer tebliğlerle yapılmış bulunmaktadır.
Bu açıklamalara göre, adı geçen mükellef tarafından Türk Hava Yolları ve diğer hava yolu şirketlerinin biletlerinin satışından elde edilen gelir, sözkonusu hizmetler karşılığında yapılan komisyon ödemelerinden oluşmaktadır. Bu gelirlerin de tekdüzen hesap planına göre “600 Yurt İçi Satışlar” hesabında izlenmesi gerekmektedir.
Örneğin, (X) seyahat acentesi tarafından (Y) havayolu şirketine ait KDV dahil 10.000,00YTL’lik biletin peşin olarak satılmış olduğunu ve toplam bilet bedeli üzerinden %10 komisyon alındığını varsayarsak seyahat acentesinin muhasebe kayıtlarının aşağıdaki gibi olması gerekmektedir.
Seyahat acentesi tarafından biletin satış kaydı;
-------------------------------/--------------------------------
100 Kasa 10.000,00
320 Satıcılar 10.000,00
(hava yolu şirketi)
------------------------------/---------------------------------
Seyahat acentesi tarafından bilet bedelinin hava yolu şirketine ödenmesi kaydı;
-------------------------------/----------------------------------
320 Satıcılar 10.000,00
(hava yolu şirketi)
100 Kasa 10.000,00
-------------------------------/---------------------------------
Hava yolu şirketinden komisyon tutarının tahsilinin kaydı;
-------------------------------/--------------------------------------
100 Kasa 1.180,00
600 Yurtiçi Satışlar 1.000,00
391 Hesaplanan KDV 180,00
-------------------------------/--------------------------------------
Ayrıca, 4481 sayılı Kanunun 9. maddesi hükmüne göre tahsil edilen özel işlem vergisinin yürürlük süresi 31/12/2003 tarihinde sona ermiştir.
5035 sayılı Kanunun 43. maddesi ile 4306 sayılı Kanunun geçici 1. maddesinin (A) fıkrasında değişiklik yapılarak, 01/01/2004 tarihinden itibaren hava yolu ile iç hat yolcu taşımacılığında düzenlenen biletlerden alınan eğitime katkı payı uygulamasına son verilmiş bulunmaktadır.
Bu nedenle, 01/01/2004 tarihinden itibaren hava yolu ile iç hat yolcu taşımacılığından eğitime katkı payı ve özel işlem vergisi alınmaması gerekmektedir.” denilmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
Başkan a.
Grup Müdür V.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
