| 18.12.2015 10:39 |
(Üye)
|
Soru : 2007 yılında tasfiyeye giren bir A.Ş. in tasfiye sonu mizanı aşağıdaki gibidir.
1 – Şirket tasfiyeye girmeden önce iç kaynaklardan sermaye artışları yapmıştır. ( Y.değerleme değer artış fonu, enflasyon düzeltmesi karı, sermaye artışı olumlu farkları gibi ) Sermayenin % 95 i bu artışlardan oluşmuştur.
2 – Tasfiye az bir kar ile kapanmaktadır.
3 – Tasfiye sonu bilançosunda tasfiye öncesi ve tasfiye dönemlerine ait 5 yıldan eski zararlar mevcuttur.
4 – Tasfiye sonu bilançosunda devreden KDV mevcuttur.
5 – Tasfiye bilançosunda cari yılda ve önceki yıllarda banka faiz gelirlerinden kesilen ve kar olmadığı için kurumlar vergisinden mahsup edilemeyen peşin ödenen vergi stopajları mevcuttur.
6 – Ortaklardan alacaklar mevcuttur.
SORULARIM:
1 – Geçmiş yıl zararlarını nasıl kapatacağım? Sermaye den mi mahsup edeceğim? ( sermayenin iç kaynaklardan oluştuğunu biliyoruz )Ortaklar hesapları ile mi kapatacağım?
2- Sermaye hesabının tasfiyesini nasıl yapacağım?
İç kaynaklardan yapılan sermaye artışlarını Kurumlar Vergisine tabi tutacak mıyım?
Bu Vergilemeyi geçmiş yıl zararlarını indirdikten sonra kalan kısım üzerinden mi yapacağım?
Sermayeyi vergiye tabi tutacak isem hangi gelir hesabına aktararak vergilendireceğim?
Ortaklara dağıtılacak sermaye payı miktarı bu vergilemeden sonra ayrıca vergi stopajına tabi olacak mı? Bu stopaj matrahı nasıl belrlenecek?
3- Devreden KDV yi giderlere atacağım.
4 –Kurumlar vergisinden indiremediğim Peşin ödenen vergileri de KDV gibi gidere mi atacağım? Nasıl kapatacağım?
5 – Mümkün ise kapanış maddelerini yapabilir misiniz?
KAPANIŞ MİZANI
BORÇ ALACAK
BANKALAR 2.900.000
DEVREDEN KDV 28.000
PEŞİN ÖDENEN VERGİLER 72.300
ORTAKLARDAN ALACAKLAR 855.000
SERMAYE 4.350.000
( 4.160.000. TL Sİ İÇ KAYNAKTAN )
502 - S.D.O.FARKLARI 1.300
YASAL YEDEKLER 217.500
GEÇMİŞ YIL KARLARI 200.000
GEÇMİŞ YIL ZARARLARI 950.000
( 5 YILDAN ESKİ )
CARİ YIL KARI 36.500
TOPLAM 4.805.300 4.805.300
Cevap : 1-Mali kardan mahsup edilemeyen mali zararlar,Ticari kardan mahsubu mümkündür.Mahsup edilecek kar yoksa bilançoda zarar olarak kalır.
2-Sermayaya ilave edilen karlar KV ne tabi tutulduktan sonra kalan miktar ortaklara dağıtılı.r.Sermayenin dağıtılmasında GV stopajı yapılmaz.Dağıtılmamaış karlar ve kar yedeklerinin dağıtılması hainde tevkifat yapılır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
