| 15.06.2016 16:00 |
(Üye)
|
Soru : Sn.Danışman, Gelir Vergisine tabi bir mükellefimizin
2015 Takvim Yılına ait Gelir Vergisi Beyanında Ticari Kazançlarına ilişkin 139.000-TL Zararı bulunmakta olup, GMSİ mesken kira gelirleri 25.400-TL, tevkifata tabi işyeri kira gelirleri brüt 19.000-TL olup stopaj kesintisi 3.800-TL dir, gelir vergisi beyanında tamamı beyan edilmiş olup 3.800-TL İadesi Gereken Gelir Vergisi doğmuştur,vergi dairesinden vergi iade talebinde bulunduk fakat ilgili dosya memuru vergi iadesi yapılamayacağını dayanak olarak G.V.K. madde 86/c uyarınca beyanımızdaki ticari zarardan dolayı
tevkifata tabi işyeri kira gelirlerimizin beyana dahil edilmeyip çıkartılmasını istemektedir ve vergi iade talebimizi iptal etmemizi istemektedir, mesken ve işyeri kira gelirleri toplamı 103.maddede belirtilen 2.dilim tutarı olan 29.000-TL yi aştığından bize göre tevkifata tabi işyeri kira gelirlerinin beyana dahil edilmesi gerekiyor...Vergi Dairesinin yaptığı uygulama doğrumudur? konu hakkında bilgi vermenizi rica ederim.
İyi çalışmalar.
Cevap : Vergi dairesinin yapmış olduğu uygulama doğrudur.
TİCARİ ZARAR 139.000 TL
İşyeri kira geliri 19.000 TL
Gelirin, tevkif suretiyle vergilendirilmiş işyeri kira geliri ile Ticari kazancından oluşması nedeniyle Kanunun 85 ve 86/1-c maddesi uyarınca vergiye tabi gelirin hesabında dikkate alınan ticari faaliyetinden doğan zarar ile işyeri kira gelirinin toplamı olan (-139.000 + 19.000) -120.000 TL, 2015 yılı için geçerli olan 29.000 TL'lik beyan haddini aşmadığı için, işyeri kira geliri beyan edilmeyecektir.Konut Kira geliri beyan edilecektir. Ticari kazancına ilişkin zarar tutarı ise yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilerek, zarar mahsubuna ilişkin hükümler çerçevesinde sonraki yıllara ait kazanç ve iratlardan mahsup edilebilecektir.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
