| 05.08.2016 11:13 |
(Üye)
|
Soru : Merhabalar e-fatura kapsamında İhraç kayıtlı satış gerçekleşmezse kdv si alıcı firmaya e-Fatura ile rücü edilebilir mi? Edilme şekli nasıldır.? Saygılarımla,
Cevap : Rucu işlemi de e fatura ile olması gerekir.
. İHRACATÇIYA RÜCU OLAYININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
İhraç kaydıyla teslimde bulunanlar tarafından vergi dairesine ödenen KDV ve gecikme zammı ya da tecil faizinin ihracatçıya rücu edilme işleminin muhasebeleştirilmesi, aşağıda verilen örnek yardımıyla açıklanacaktır.
İmalatçı (A) A.Ş. 2012 yılı Mayıs ayında ihracatçı (B)’ye ihraç kaydıyla vadeli 10.000 TL + KDV tutarında mal teslim etmiştir. İmalatçının Mayıs ayı diğer verileri ise şu şekildedir. Yurtiçi satışlara ait hesaplanan KDV 1.000 TL, indirilecek KDV 1.200 TL’dir. İmalatçı (A)’nın Mayıs ayı KDV beyannamesine göre 1.500 TL’lik ödenecek KDV’si çıkmış, bu tutar da tecil edilmiştir. Ancak ihracatçı (B) söz konusu malları 3 ay içinde ihraç edememiştir. Vergi dairesi 7 Eylül 2012 tarihinde tecil edilen 1.500 TL KDV’ye (Mayıs ayı KDV beyannamesinin 24 Haziran’da verildiği ve tecilin bu tarihte yapıldığını varsayalım.) gecikme zammının % 50 fazlasını uygulayarak 405 TL gecikme zammı hesaplayarak talep etmiştir. İmalatçı (A) 12 Eylül 2012’de bu tutarları ödemiş ve ihracatçıya aynı ay içinde fatura düzenleyerek rücu etmiştir.[2]
1- İhraç kaydıyla satışın yapıldığı tarihte yapılacak kayıt
a- İmalatçının kaydı
-------------------------------------- Mayıs 2012 ----------------------------------------
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 1.800
120 ALICILAR 10.000
601 YURT DIŞISATIŞLAR 10.000
- İhraç Kayıtlı Satışlar
391 HESAPLANANKDV 1.800
-------------------------------------------- / ---------------------------------------------------
(Bu kayıtta 136 hesap yerine 192-Diğer KDV hesabı da kullanılabilir. Alt hesap ismi olarak ise “Tecil Edilebilir KDV” hesabı kullanılabilir.)
b- İhracatçının Kaydı
------------------------------------- Mayıs 2012 --------------------------------------
153 TİCARİ MALLAR 10.000
- İhraç Kaydıyla Alınan Mallar
320 SATICILAR 10.000
------------------------------------------/--------------------------------------------------
2- Ay Sonunda İmalatçının KDV Tahakkuk Kaydı
-------------------------------------31.05.2012---------------------------------------
391 HESAPLANAN KDV 2.800
191 İNDİRİLECEKKDV 1.200
360 ÖDENECEKVERGİ VE FONLAR 1.600
--------------------------------------- /----------------------------------------------------
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 1.600
- Ödenmesi Gereken KDV
392 DİĞER KDV 1.600
- Tecil Edilecek KDV
Ödenmesi gereken KDV’nin tecil edilmesi
----------------------------------------/ -------------------------------------------------
3- İhracat Süresinde Gerçekleştirilseydi
------------------------------------------ /-------------------------------------------------
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 200
- Alınacak KDV İadesi
392 DİĞER KDV 1.600
- Tecil Edilecek KDV
136 DİĞERÇEŞİTLİ ALACAKLAR 1.800
Tecil edilen verginin terkin edilmesi
----------------------------------------- / ------------------------------------------------
4- İhracatın 3 Ay İçinde Yapılmaması Halinde İmalatçının Gecikme Zamlı Olarak Ödediği KDV’nin Muhasebeleştirilmesi
a- İmalatçının Kaydı
---------------------------------Eylül 2012------------------------------------------
392 DİĞER KDV 1.600
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 1.600
---------------------------------- Eylül 2012-----------------------------------------
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 1.600
689 OLAĞAN DIŞI GİD. ZARAR 405
100 KASA 2.005
---------------------------------- Eylül 2012---------------------------------------
120 ALICILAR 2.205
136 DİĞERÇEŞİTLİ ALACAKLAR 1.800
679 DİĞ. O.DIŞI GELİR VE KARLAR 405
----------------------------------------- / ---------------------------------------------
b- İhracatçının Kaydı
----------------------------- Eylül 2012-------------------------------------------
191 İNDİRİLECEK KDV 1.800
689 DİĞER O.DIŞI GİD. VE ZARAR 405
320 SATICILAR 2.205
---------------------------------------- / --------------------------------------------
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
