| 04.10.2016 10:51 |
(Üye)
|
Soru : Sayın danışman,
lütfen sorularımıza ilgili tebliği oku veya şu lingten görebilirsiniz şeklinde cevap vermeyiniz.Sizden sizin sorumluluğunuz olmayacak şekilde görüş istiyoruz birçok meslek mensubumuz arasında farklı görüş ayrılıkları mevcut vergi dairesine danışdığımız halde oradada fikir birliği göremedik.Odamızın soru cevap bölümündede aynı sorulara farklı cevaplar verdiğiniz ve geçiştirdiğiniz kanaatindeyim. Sorum şöyle;
mükellefimiz 2015 yılında kdv matrah artırımı yapmak istiyor, beyanlarını her kdv döneminde beyan etti bazı dönemlerde hesaplanan kdv mevcut değil (boş beyan)
1-Boş beyanname (matrahsız)beyanname sayısı önemli midir?
2-kurumlar vergisi matrah artırımı yapmak zorunda mıdır?
3-kdv matrah artırımında kurumlar vergisi matrahı dikkate alınarak matrahın %18 olarak mı kdv artırımında dikkate almamız gerekir?
4-hangi beyanname ile matrah artırımını beyan etmemiz gerekir?
5 ilgili örnek beyannamelerde bu verilere uygun beyanname örneği bulunmamaktadır bununla ilgili görüşünüz hangi yöndedir?
tşk.
Cevap : Verdiğimiz yanıtlar yayımlanmış mevzuata göredir.nasıl yorum yapılacağına ve yanıt verileceğine birimimiz karar verir.Vergi idaresinin dani net yanıt veremediği konularda elbette bizin yorumumuzda sınırlı olmakta ve tebliğe yönlendirilmektedir.Odanın soru cevap bölümünde farklı cevap olmaz,Sorulan konuda mevzuat değişmiş ise elbette farklı cevap olur.
1) Beyannamelerin Tamamı Verilmekle Birlikte, Vergiye Tabi İşlemlerin Bulunmaması Hâlinde Artırım Tutarı
Mükelleflerce verilen KDV beyannamelerinde, vergiye tabi işlem bulunmaması nedeniyle hiç “Hesaplanan Katma Değer Vergisi” beyan edilmemesi durumunda, bu Tebliğin (V/D-3-a) bölümündeki açıklamalar çerçevesinde işlem yapılacaktır.
2- Artırıma İlişkin Yılda Verilmesi Gereken 1 No.lu KDV Beyannamelerinin Bir Kısmını veya Tamamını Vermemiş Olan Mükellefler
a) En Az Üç Döneme Ait KDV Beyannamesi Vermiş Olanlar
Verilmiş olan 1 No.lu KDV beyannamelerinin “Hesaplanan Katma Değer Vergisi” satırlarında yer alan tutarlar toplanacak ve beyanname verilen dönem sayısına bölünerek ortalama tutar bulunacaktır.
Bulunan bu ortalama tutar, 12 ile çarpılmak suretiyle 1 yıla iblağ edilerek vergi artırımına esas olacak “Yıllık Hesaplanan KDV” tutarına ulaşılacaktır.
Bulunan bu vergi tutarı üzerinden bu Tebliğin (V/D-1-aa) bölümünde belirtilen oranlarda KDV ödenmesinin kabul edilmesi hâlinde, mükellefler KDV artırımı hükümlerinden faydalanabileceklerdir.
Bu kapsamdaki mükelleflerin, KDV artırım imkânından yararlanmaları için ilgili yıla ilişkin olarak gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah artırımında bulunma zorunluluğu bulunmamaktadır.
b) Hiç Beyanname Vermemiş veya En Fazla İki Dönemde Beyanname Vermiş Olanlar
Artırımın ilgili olduğu yıl içindeki dönemlere ait 1 No.lu KDV beyannamelerinin hiç verilmemiş ya da söz konusu takvim yılının sadece bir veya iki vergilendirme dönemi için beyanname verilmiş olması hâlinde, KDV artırımı hükümlerinden yararlanabilmek için, mükelleflerin ilgili yıla ilişkin olarak gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah artırımında bulunmaları zorunludur.
Bu durumda olan adi ortaklık, kollektif ve adi komandit ortaklıklarda ortakların tamamının gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah artırımında bulunmaları gerekmektedir.
Mükellefler, artırdıkları gelir veya kurumlar vergisi matrah tutarı üzerinden %18 oranında hesaplanacak KDV’yi ödemeyi kabul etmeleri hâlinde, KDV artırımı hükümlerinden yararlanabileceklerdir.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
