| 10.10.2016 11:30 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba,
6736 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin üçüncü fıkrasında ilgili yıllara ait Kdv matrah arttırımı yapmak istediğimiz takdirde;
Artırıma İlişkin Yılda Verilmesi Gereken 1 No.lu KDV Beyannamelerinin Tamamını Vermiş Olan Mükellefler,
İlgili yılda Hesaplanan Katma Değer Vergisi belirli aylarda olup olmamasına göre nasıl bir yol izlemeliyiz.
Örnek olarak 3 Dönem Hesaplanan Kdv var, 9 dönem Hesaplanan Kdv Yok.
Tşk
İyi çalışmalar...
Cevap : Beyannamelerin bir kaçında hesaplanan KDV varsa,
* Hesaplanan KDV’ler toplanacak ve bu toplama ilgili yıl için öngörülen artırım oranı uygulanacak.
* Ancak bu tutar, mükellefin gelir/kurumlar vergisi matrah artırımına %18 oranı uygulanmak suretiyle bulunan tutardan küçük olursa, büyük olan tutar dikkate alınacaktır.
En Az 3 Beyan verenler;
* Hesaplanan KDV varsa; bunlar toplanacak ve beyan verilen dönem sayısına bölünüp ortalaması alınacak, bu tutar da 12 ile çarpılıp yıllık tutar bulunacak.
* GV ve KV artırımı zorunlu değil.
* Hesaplanan KDV yoksa; KDV artırım tutarı, gelir/kurumlar matrah artırım tutarına %18 oranı uygulanarak hesaplanacaktır.
Örnek: Mükellef 2012 yılı içinde sadece 5 vergilendirme dönemine ilişkin olarak KDV beyannamesi vermiştir. Mükellefin vermiş olduğu KDV beyannamelerindeki “Hesaplanan KDV” tutarları toplamı 45.000 TL’dir.
45.000 / 5 = 9.000 TL ----------- 5 ay beyanın ortalaması
9.000 x 12 = 108.000 TL -------- 2012 yılı artırım matrahı
108.000 x %3 = 3.240 TL ------ 2012 yılı için oran %3’tür.
En Çok 2 Beyan verenler;
* KDV artırım tutarı, gelir/kurumlar matrah artırım tutarına %18 oranı uygulanarak hesaplanacaktır.
* GV ve KV artırımı zorunludur.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
