| 25.10.2016 09:47 |
(Üye)
|
Soru : Size şöyle bir sorum olacak. 2015 sonu itibari stoklarda kayıtlarda olduğu halde, kayıtlarda olmayan malzemeler var. Geçici Vergi dönemi (30.09.2016) itibari ile 153 hesapta 45.000-TL var.
Ancak 30.09.2016 da fiilen 230.000-TL'lik stok var.
Stok artırımı beyannamesini bu gün verecek olursam ve bu stokları Eylül ayı Kdv beyannamesi içeriğinde beyan etsek matrahı 30.09.2016 tarihinde 153 hesaba giriş yapabilir miyiz.
Aksi takdirde Geçici Vergi'yi fazladan ödemiş olacağız.
Cevap : Sorunuz anlaşılamamıştır.?
İŞLETMEDE FİİLEN OLAN ANCAK, KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA-DEMİRBAŞ -MAKİNE VE TECHİZAT
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, işletmelerinde fiilen bulunduğu halde kayıtlarında yer almayan, bir anlamda faturasız olan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşları 'kendilerince' veya 'bağlı oldukları meslek kuruluşunca' tespit edilecek 'rayiç bedel' ile kanunun yayımlandığı tarihi izleyen 'üçüncü ayın sonuna kadar' (30/11/2016) bir envanter listesi ile vergi dairelerine bildirerek defterlerine kaydedebilecekler.
Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler tarafından, bu şekilde aktife kaydedilen emtia için ayrı, makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere pasifte 'özel karşılık hesabı' açılacak. Emtia (satışa konu olan mal) için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi halinde sermayenin unsuru sayılacak ve vergilendirilmeyecek. Makine, teçhizat ve demirbaşlar envantere kaydedilecek ve ayrılan karşılık birikmiş amortisman kabul edilecek. Bildirime dahil edilmeyen kıymetler için amortisman ayrılmayacak. İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ise söz konusu emtiayı defterlerinin gider kısmına satın alınan mal olarak kaydedecekler.
Bu şekilde beyan edilen KDV açısından genel orana tabi makine, teçhizat, demirbaş ve emtiaların bedeli üzerinden yüzde 10 oranı, indirimli orana tabi diğer makine, teçhizat, demirbaş ve emtiaların bedeli üzerinden tabi olduğu oranların yarısı esas alınarak katma değer vergisi hesaplanacak ve ayrı bir beyanname ile 'sorumlu sıfatıyla' beyan edilerek (2 Nolu KDV beyannamesi ile) , beyanname verme süresi içinde ödenecek.
Makine, teçhizat ve demirbaşlar üzerinden ödenen vergi, hesaplanan katma değer vergisinden indirilemeyecek.
Bu tutar, verginin ödendiği yılın gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecek.
Emtia üzerinden ödenen vergi ise genel esaslara göre mal ve hizmet teslimleri üzerinden hesaplanan KDV'den indirilebilecek.
Bu şekilde bildirimde bulunanlar hakkında belgesiz mal bulundurma nedeniyle vergi tarh edilemeyecek ve ceza kesilemeyecek.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
