| 25.10.2016 10:00 |
(Üye)
|
Soru : merhaba ,
6736 yasa ıle , şirket bilançosunda gözüken - fakat işletmede bulunmayan demirbaşları bilançodan düzeltmek istiyorum.
örneğin şu an şirkette olmayan ; 2009 yılında bilançoma girmiş ve halen 31/12/2015 de bilanco kayıtlarımda gözüken LCD TV nin çıkışını yapmak istiyorum.
* Bu LCD TV 2009 yılında 740-tl+kdv ye şirketin toplantı odasına alınmış , 2012 yılında da bir ortağa hediye edilmiş.
* Bu TV nin amortismanları zamanında ayrılmıştır. 255 ve 257 hesabı birebir aynıdır.
1 - bu LCD tv yı ,6736 yasa çerçevesinde,
sadece 257 (b) 740-tl / 255 (a) 740 tl olarak tek bir yevmiye kaydı yaparak , şirket kayıtlarından cıkartabılırmıyım ?
2 - Bu LCD TV eski model oldugu icin piyasa degeri yok. ben 200-tl - 250 tl gibi giriş fiyatından da daha düşük bir bedelle , MUHTELIF ALICILAR diye bir satıs faturası düzenleneyerek ,
257 (b) 740 tl + 100 (b) (200+kdv) /
255 (a) 740 tl + 391 (a) + 679 (a) 200-tl
diye bir yevmiye kaydı mı yapmalıyım ?
3 - şirkette olmayan ama bilançoda kayıtlarda olan bunun gibi demişbaşların cıkısını , 6736 yasa ıle hangi şekilde yapmalıyım ?
tesekkurler
Cevap : Yasada belirtilen işlemler DEMİRBAŞ TESİSAT MAKİNE İ,ÇİN DEĞİLDİR.TİCARİ MALLAR İÇİNDİR.BAHSETTİĞİNİZ İŞLEMLERİ YAPAMAZSINIZ.
KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE OLMAYAN MALLAR
Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin kayıtlarında yer aldığı halde işletmelerinde mevcut olmayan malları için 'fatura düzenlemek suretiyle' kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmelerine olanak sağlanıyor.
Başka bir anlatımla, faturalı olarak alınıp kayıtlara geçen ancak fatura düzenlenmeksizin satılan malların halen stokta gözükmesi nedeniyle oluşan gerçek dışılığın, fatura düzenlenerek kayıt ve beyanlara hasılat olarak intikal ettirilmesi suretiyle düzeltilmesi amaçlanıyor.
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, kayıtlarında yer aldığı halde işletmelerinde mevcut olmayan mallarıyla ilgili olarak kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna (30/11/2016) kadar şu işlemleri yapacaklar.
Kayıtlarda yer alan maliyete aynı türden mallara ilişkin cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen gayrisafi kar oranının uygulanması suretiyle bulunan tutarın eklenmesi yoluyla fatura düzenlenecek.
Madde kapsamında düzenlenecek faturalarda alıcıya ilişkin bilgiler yerine, “Muhtelif Alıcılar (6736 sayılı Kanunun 6/2 maddesi çerçevesinde düzenlenmiştir)” ibaresi yazılacaktır.
Düzenlenen fatura sonucu ortaya çıkan vergisel yükümlülükler yerine getirilecek. Yani, düzenlenen fatura satış işlemi gibi kayda alınacak, malın tabi olduğu oranda KDV hesaplanacak ve ilgili dönem beyannamesine dahil edilecek, satış hasılatı yıllık gelir ve kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında dikkate alınacak.
Buna göre, kayıtlarda yer aldığı hâlde işletmede mevcut olmayan emtiaya ilişkin faturada emtianın tabi olduğu oranda KDV hesaplanacak ve bu KDV ilgili dönem 1 No.lu KDV beyannamesinin “Matrah” kulakçığının, “6736 Sayılı Kanunun (6/2-a) Maddesi Kapsamındaki Bildirim” tablosuna kayıt yapılarak beyan edilecektir.
Söz konusu beyannamede ödenecek KDV çıkması hâlinde kayıtlarda yer aldığı hâlde işletmede mevcut olmayan emtiaya ilişkin hesaplanan KDV tutarı, “Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi” tutarından düşülecektir. Bu hesaplama sonucu “Bu Dönemde Ödenmesi Gereken KDV” satırında yer alan tutar, 1 No.lu KDV beyannamesinin ödeme süresi içinde ödenecektir.
Kayıtlarda yer aldığı hâlde işletmede mevcut olmayan emtiaya ilişkin beyanda bulunanların 1 No.lu KDV beyannamesinde “Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi” satırında bir tutar bulunması hâlinde bu Tebliğ ekinde yer alan ek (Ek:21) beyannamenin verilmesi zorunludur. Taksitlendirme imkanından yararlanmayı tercih etmeyenlerin, ilgili dönem beyannamesinin “Ödenmesi Gereken Katma Değer Vergisi” satırında yer alan tutarın tamamını defaten ödemeleri hâlinde, ek beyanname vermelerine gerek yoktur.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
