| 27.10.2016 10:49 |
(Üye)
|
Soru : Sayın Yetkili;
KDV Matrah artırımı ile ilgili olarak tarafınıza sorulan sorularda, ilgili yıllarda tüm beyannameleri veren fakat, bir veya iki dönemde hesaplanan KDV si olmayan mükellefler için kanunun 5/3-b3 maddesine göre işlem yapılacağını yani kıyas yoluna gidileceğini söylüyorsunuz. Maliye' de sizinle aynı görüşte. Fakat, ne kanunda nede tebliğde böyle bir açıklama göremedim. Tebliğin D/3-b maddesi 3.bendinde "Bu çerçevede, yıl içindeki beyannamelerinin tamamını vermekle birlikte, beyannamelerinin sadece bir veya birkaçında HESAPLANAN VERGİSİ bulunup diğer dönemlerde bulunmayan mükellefler......." şeklinde yazmaktadır. Buna göre; 12 ay beyanname veren, bunların yalnızca bir veya birkaçında (2-3) HESAPLANAN KDV olan mükellefler kıyas yolu ile artırım yapacaklardır. Siz ve maliye ise 11 ayda hesaplanan KDV var 1 ayda yok ise kıyas yolu ile artırım yapılacak demektesiniz. Birçok vergi dairesine giderek ve Vergi İletişim Merkezi ile görüştüğümde bana konu ile ilgili bir kanun veya tebliği maddesi gösterememekte yalnızca "bu böyle olacak o kadar" demektedirler. Sizden ricam bu görüşünüzü kanunun veya tebliğin hangi madde veya maddelerine dayandırdığınızı belirtmenizdir. Böylece konu ile alakalı benim ve diğer meslektaşlarımın tereddütleri son bulmuş olacaktır.
Teşekkürler...
Cevap : Tebliğin tamamını bir kez daha inceleyiniz.Özellikle 23-24 nolu Örnek bu yönde açıklama yapmıştır.
TEBLİĞİN D-3- BÖLÜMÜ
1 No.lu KDV Beyannamelerinde, Hesaplanan KDV Bulunmayan veya Hesaplanan KDV Beyanları Sadece Tecil-Terkin Uygulaması Kapsamındaki Teslimlere İlişkin Olanlar
a) İlgili takvim yılı içindeki işlemlerinin tamamı;
- İstisnalar kapsamındaki teslim ve hizmetlerden oluşan veya diğer nedenlerle hesaplanan KDV beyanı bulunmayan mükellefler ile
- Tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlerden oluşan mükellefler
ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunmuş olmaları şartıyla KDV artırımından faydalanabileceklerdir.
Buna göre, ilgili yıl içinde en az üç dönemde 1 No.lu KDV beyannamesi veren ve hiçbir dönemde hesaplanan vergisi çıkmayan veya sadece tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimleri nedeniyle hesaplanan vergi beyanı bulunan mükelleflerin artırım taleplerinde, bu Tebliğin bu bölümüne göre işlem yapılacaktır.
Bu mükelleflerin, KDV artırım talepleri nedeniyle ödeyecekleri vergi, gelir veya kurumlar vergisi bakımından artırılan matrahlara %18 oranı uygulanmak suretiyle hesaplanacaktır.
Örnek 23- 24
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
