| 07.11.2016 14:32 |
(Üye)
|
Soru : Değerli meslekdaşım, 6736 KDV M.Artışı ile ilgili olarak aşağıdaki sorular hakkında görüşlerinizi rica ederim.
1-) Tüm dönemlerde beyanname verildiği halde, bazı aylarda Hesaplanan KDV Yok ise artış yapılırken SIFIR olan aylar, matrahlı olan ayların ortalaması alınarak 12 aya iblağ mı edilecektir.
2-) Tüm dönemler beyanname verilmiş, tüm dönemlerde Hesaplanan KDV mevcut, ancak bazı aylarda SERBEST İHRACAT satışı da var... 5/3-b3 bildirminden mi yapılacak ve KV matrah artışı zorunlumudur.
3-) Tüm dönemler beyanname verilmiş ancak hesaplanan KDV yok ise ( firma bir nevi gayrifaal vaziyet de ) KDV artışı için Kurumlar Vergisi Artışı gereklimi
Cevap : KDV için artırımda bulunulan yıl içindeki dönemlere ilişkin verilen beyannamelerin bir kısmında hesaplanan vergisi bulunan, diğer kısmında ise istisna veya tecil-terkin kapsamındaki işlemleri dışındaki nedenlerle (işlemlerinin bulunmaması veya işlemlerinin tamamının verginin konusuna girmemesi gibi) hesaplanan KDV bulunmayan mükelleflerin, vergi artırımı için 6736 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin üçüncü fıkrasının (b.3) bendi uyarınca karşılaştırma yapmaları gerekmektedir.
Bu mükelleflerin gelir veya kurumlar vergisi bakımından matrah artırımı yapmadan KDV artırımından faydalanmaları mümkün değildir.
Bu durumların hepsinde KDV artırım imkanından yararlanmak için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunmak zorunludur. Her üç durumda da hesaplanan KDV’si bulunan dönemlerdeki hesaplanan KDV tutarları toplanır. Bu tutara ilgili yıl için belirlenen oran uygulanmak suretiyle bir hesaplama yapılır. Gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımı tutarlarının %18’i de hesaplanır. Hesaplanan bu tutarlardan hangisi büyükse KDV artırım tutarı olarak dikkate alınır. KDV artırımının beyanı için e- beyan sistemindeki (5/3-b3 ) kodlu beyanname kullanılır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
