| 13.04.2017 11:24 |
(Üye)
|
Soru : Firmamız olarak ihraç kayıtlı satışlarımız bulunmaktadır. Genelde kdv Beyannamesinde ödeme çıkıyor ve tecil -terkin ile dosyalarımızı kapatıyoruz.
Ancak 2 aydır devir kdv’miz bunmaktadır. Bu durumda İhraç Kayıtlı satışlarımız ile ilgili alacağımızı , indirim yolu ile tefali ediyoruz.
Kdv Genel tebliğinde , ihracatın gerçekleştiği dönem beyannamesinde indirimler bölümüne ekleyerek indirim yapılabileceği yazıyor. İhrac kayıtlı satışın yapıldığı ay içinde ihracatda gerçekleşir ise kdv beyannamesinde hem ihraç kayıtlı satışlar bölümüne yazıdğımız kdv tutarını , indirimler bölümünde de yazabilirmiyiz. Daha önceki tebliğlerde ihracat aynı ay gerçekleşmiş ise takip eden Kdv Beyannamesinde indirim yapılacağı yazıyordu. Birde ihraçat kısım kısım gerçekleştiği durumda , kısım kısım indirim yapabilirmiyiz ?
Konu ile ilgili bilgilerinize sunarım.
Cevap : KDV UYGULAMA GENEL TEBLİĞİNDE AŞAĞIDAKİ BELİRLEME YAPILMIŞTIR.
8.12. İhraç Kaydıyla Teslimin Beyanı
İhraç kaydıyla teslimin beyanı için teslimin yapıldığı dönem 1 No.lu KDV Beyannamesinde şu kayıtlar yer alır.
“Matrah” kulakçığına yapılan kayıt sonucu “Ödenecek KDV” çıkmaması halinde, ihraç kaydıyla teslim bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin tamamı “İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV” satırında yer alır.
Tahsil edilmediği halde beyan edilen bu verginin tecil-terkin ve/veya iade yoluyla telafi edilmesi ise "İhraç Kaydıyla Teslimler" kulakçığının “İhraç Kaydıyla Teslimlere İlişkin Bildirim” tablosuna yapılacak kayıtlar ile "İhracatın Gerçekleştiği Dönemde İade Edilecek Tecil Edilemeyen KDV" tutarı ve/veya “Sonuç Hesapları” kulakçığının “Tecil Edilecek KDV” satırında yer alacak verilere dayanılarak sağlanır.
Genel orana tabi malların ihraç kaydıyla teslimi, beyannamede “Matrah” kulakçığının “Tevkifat Uygulanmayan İşlemler” tablosunda (%18) oranını gösteren satır seçilerek beyan edilir.
Aynı beyannamenin “İhraç Kaydıyla Teslimlere İlişkin Bildirim” tablosunun “İşlem Türü” listesinden “701” kod numaralı satır seçilir ve satırın “Teslim Bedeli” sütununa KDV hariç teslim bedeli girilip (% 18) oranı seçilir. İşleme ait KDV, beyanname programı tarafından hesaplanır ve aynı tutar, “Yüklenilen KDV” sütununa da aktarılır. Bu nedenle genel orana tabi malların ihraç kaydıyla teslimlerinde söz konusu tablonun “Yüklenilen KDV” sütununa mükelleflerce giriş yapılmaz.
İndirimli orana tabi malların ihraç kaydıyla teslimi ise beyannamede “Matrah” kulakçığının “Tevkifat Uygulanmayan İşlemler” tablosunda (% 1) veya (% 8) oranını gösteren satır seçilerek beyan edilir.
Aynı beyannamenin “İhraç Kaydıyla Teslimlere İlişkin Bildirim” tablosuna, “İşlem Türü” listesinden “701” kod numaralı satır seçilir ve satırın “Teslim Bedeli” sütununa KDV hariç teslim bedeli girilip vergi oranı seçildikten sonra “Hesaplanan KDV” sütunu, beyanname programı tarafından hesaplanır. “Yüklenilen KDV” sütunu ise mükellef tarafından doldurulur. Bu sütuna mükellef tarafından hesaplanacak olan ihraç kaydıyla teslimin bünyesine giren vergi tutarı yazılır.
İhracatın gerçekleştiği dönemde tecil edilen KDV terkin edilir, tecil edilemeyen KDV için ise mükellefin iade hakkı doğar.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
