| 08.05.2017 09:23 |
(Üye)
|
Soru : nevi değiştirerek ltd den aş.dönen bir mükellefim var.dikkat etmem gerekelnler nelerdir.nisan ayının ortasında olduğu için beyanları(kdv-muhtasar) eski ve yeni şirket olarakmı vericem .kurumlar beyanı söz konusumudur.teşekkür ederim.
Cevap : A)- KURUMLAR VERGİSİ VE GEÇİCİ VERGİ BEYANNAMELERİ
Devir halinde vergilemeye ilişkin düzenlemeler, Kurumlar Vergisi Kanununun 19.maddesinde düzenlenmiştir. Söz konusu maddenin ikinci fıkrasında da “söz konusu maddede belirtilen şartlarda gerçekleştirilen tür değişikliklerinin de devir hükmünde olduğu hüküm altına alınmıştır.
Belirtilen maddeye göre yapılan devir işlemleri sonrasında yerine getirilmesi gereken vergisel yükümlülüklerin ilk sırasında kurumlar vergisi beyannamelerinin verilmesi gelmektedir. Kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesiyle ilgili olarak 1 seri nolu kurumlar vergisi genel tebliğinde aşağıdaki açıklamalara yer verilmiştir.
“20.1. Devir halinde vergilendirme ve beyan Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesine uygun olarak yapılacak devirlerde, aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde münfesih kurumun sadece devir tarihine kadar elde ettiği kazançlar vergilendirilecek, birleşmeden doğan kârlar ise hesaplanmayacak ve vergilendirilmeyecektir.
Devir tarihi, şirket yetkili kurulunun devre ilişkin kararının Ticaret Sicilinde tescil edildiği tarihtir.
Devre ilişkin kurumlar vergisi beyannamesi, birleşmenin Ticaret Sicili Gazetesinde ilan edildiği tarihten itibaren otuz gün içinde münfesih kurumun bağlı bulunduğu vergi dairesine verilecektir.
Beyanname, münfesih kurum ile birleşilen kurum tarafından devir tarihi itibarıyla hazırlanacak ve müştereken imzalanacaktır.
Devir tarihine kadar olan kazancın vergilendirilebilmesi için devir tarihi itibarıyla hesaplanan kazancın bu beyannameye dahil edilerek
vergilendirilmesi gerekmektedir. Bu tarihten sonraki işlemlerden doğan kazanç, devralan kuruma ait olacaktır.
Devir işleminin hesap döneminin kapandığı aydan kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği ayın sonuna kadar geçen süre içerisinde yapılması halinde, münfesih kurumun önceki hesap dönemine ilişkin olarak hazırlanacak kurumlar vergisi beyannamesi de devre ilişkin kurumlar beyannamesi ile birlikte verilecektir. Söz konusu beyannamelerin de münfesih kurum ve birleşen kurum tarafından müştereken imzalanarak münfesih kurumun bağlı bulunduğu vergi dairesine verilmesi gerekmektedir. .
Örnek 1: Hesap dönemi takvim yılı olan (A) Ltd. Şti. 4/2/2017 tarihinde nev’i değiştirerek (A) A.Ş.’ye devredilmiştir. Bu durumda, (A) Ltd. Şti.’nin 1/1/2017 – 4/2/2017 tarihleri arası kıst dönemine ilişkin beyannamenin 4/3/2017 tarihi mesai saati sonuna kadar münfesih kurumun bağlı olduğu vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.
B)- KDV ve Muhtasar Beyannameler
Nevi değişikliği tarihine kadar olan döneme ilişkin (örneğin devir 10.03.2017 tarihinde gerçekleşmiş ise 01.03.2017-10.03.2017 dönemi) beyannameler (KDV, Muhtasar) nevi değişikliğinin olduğu aya ait beyanname verme süresi içerisinde elektronik ortamda verilmelidir.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
