| 03.07.2017 10:17 |
(Üye)
|
Soru : 1.soru
2. sınıf işletmemiz bilişim sektöründe "Arama motoru optimizasyonu" olarak adlandırılan SEO danışmanlık hizmeti vermektedir. İşletmenin mükellefiyet kaydı Ticari İşletme olarak yapılmıştır. (Herhangi bir uzmanlık belgesi v.s. olmadığından Vergi Dairesi yapılan işin Serbest Meslek kapsamında kabul edilemeyeceğini bildirmiş ve kaydı Ticari İşletme olarak yapmıştır.)
Ancak işin tamamını (A) firmasıyla (LTD.ŞTİ.) ortaklaşa yapıyorlar. (A) firması da danışmanlık firması.
İşletmemiz (A) firmasına "SEO Hizmet Bedeli" açıklaması ile fatura kesiyor. Yani işin bir bölümünü mükellefimiz, bir kısmını da (A) firması yapıyor. Sonuç olarak; müşterilere danışmanlık hizmet bedelinin toplamını (A) firması fatura ediyor.
Bu durumda (A) firmasının tevkifat ile ilgili herhangi bir yükümlülüğü var mı? Hem danışmanlık ile ilgili, hem de işgücü temin hizmeti kapsamında.
Ayrıca mükellefimizin fatura açıklamasına ne yazması uygun olur?
2. soru
Mükellefimiz basın bülteni yayınlayan haber siteleri ve geleneksel medyaya tek bir noktadan ulaşımı sağlamak üzere aracılık hizmeti verecektir. Yapılacak iş PR ajans işi olarak tanımlanabilir.
Mükellefimizin KDV mükellefi olmayan online haber sitelerinden de hizmet alması gerekecektir.
Bu durumda reklamla bağlantılı olarak mükellefin tevkifat ile ilgili yükümlülüğü bulunup bulunmadığı ve izlemesi gereken yol hakkında bilgi vermenizi rica ederim.
Cevap : 1-Bahsettiğiniz işlem için KDV tevkifatı olmayacağı görüşündeyiz.
2- Reklâm Verme İşlemleri
KDV mükellefi olan gerçek veya tüzel kişiler (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir), KDV mükellefiyeti olmayan;
- Amatör spor kulüplerine, oyuncularının formalarında gösterilmek,
- Şahıslara veya kuruluşlara ait bina, arsa, arazi gibi yerlerde duvarlara yazılmak, pano olarak yerleştirilmek,
- Gerçek veya tüzel kişiler tarafından yayımlanan dergi, kitap gibi yazılı eserlerde yayınlanmak,
suretiyle ve bunlara benzer şekillerde reklâm vermektedirler.
Bu şekilde reklâm verme işlemleri ile ilgili KDV, reklâm hizmeti verenlerin KDV mükellefi olmaması halinde, reklâm hizmeti alanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.
Ayrıca, bu bölüm kapsamındaki reklam hizmetini alanların;
- Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde vergilendirilenler (istisnadan vazgeçerek KDV mükellefi olmasalar dahi),
- Banka ve sigorta şirketleri gibi faaliyetleri KDV’den istisna olan işletmeler,
- Sadece KDV’ye tabi işlemlerinin bulunduğu dönemlerde KDV mükellefiyeti tesis ettirerek beyanname vermeleri uygun görülenler,
- 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar
olması hallerinde de reklam hizmetine ait KDV, hizmeti alanlar tarafından bu bölüm kapsamında tevkifata tabi tutulacaktır.
Tevkifata tabi tutulan KDV’nin beyan ve ödenmesi konusunda, Tebliğin (I/C-2.1.1.1) bölümündeki açıklamalar dikkate alınır.
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşların Tebliğin bu bölümü kapsamında reklâm hizmeti vermeleri halinde, reklâm hizmeti alanın KDV mükellefi olup olmadığına bakılmaksızın tevkifat uygulanmayacaktır. Bu işlemlerde KDV’nin beyanı, Tebliğin (I/C-2.1.2.3) bölümünde bu konuya ilişkin açıklamalara göre yapılacaktır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
